В какой срок подлежит уплате водный налог?

Водный налог в 2017-2018 годах: кто платит и как расчитать

Помимо различных налоговых отчислений, которые обязаны уплачивать все индивидуальные предприниматели, существуют отдельные группы налогов, которые распространяются на некоторых предпринимателей и зависят от специфики осуществляемого ими бизнеса.

Кто и как платит

Например, ИП, которые являются водопользователями, обязаны уплатить водный налог в 2018 году. Помимо уплаты налога необходимо представить по нему и отчетность в установленные сроки.

Водный налог относится к специальным федеральным отчислениям, которые взимаются с пользователей водными ресурсами, причем к пользователям относятся все субъекты предпринимательской деятельности, а также физические лица.

Отметим, что в данном случае порядок уплаты, а также объекты налогообложения регламентируются не только Налоговым кодексом РФ, но и Водным кодексом РФ.

Круг плательщиков определяется, исходя из видов водопользования, которые и являются объектами налогообложения:

• Забор воды из водоемов.
• Промышленная эксплуатация акваторий.
• Использование водоемов для целей гидроэнергетики.
• Осуществление лесосплава в плотах и кошелях.

Отметим, что для осуществления указанных видов водопользования необходимо предварительно получить соответствующую лицензию.

Налоговый период по данному налогу определен законодательством как квартал: в срок до 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, пользователи должны представить декларацию по водному налогу. В те же сроки он уплачивается в бюджет.

К содержанию

Как сделать расчет

Множество специалистов отмечают, что расчет водного налога часто весьма проблематичен. Дело в том, что он исчисляется самим предпринимателем, исходя из сумм отчислений по всем объектам налогообложения.

Законодательство предусматривает различные налоговые ставки по водному налогу в зависимости от вида водопользования. На сегодняшний момент в НК РФ содержится подробное перечисление ставок в фиксированном размере.

При этом для расчета платежей необходимо ориентироваться на нормы ВК РФ, например, на годовые лимиты водопользования по видам и объектам. Поэтому вопрос, как рассчитать водный налог, требует для ответа знания не только налогового, но и водного законодательства.

Эти требования важны и для определения налоговой нагрузки, так как она напрямую зависит от объемов водопользования. Плательщики водного налога могут осуществлять как один вид водопользования, так и сочетать несколько. Сам же налог подлежит уплате единой суммой, независимо от числа видов пользования.

Налоговая декларация по водному налогу, в свою очередь, должна отражать все объекты налогообложения и сумму исчисленного по ним налога, а также итоговую сумму, подлежащую перечислению в бюджет.

Стоит обратить внимание, что расчет строится, исходя из лимитов, установленных для различных субъектов и видов водопользования.

Данные лимиты могут быть законодательными, а также установленными надзорными органами для конкретного налогоплательщика.

Бухгалтерский учет водного налога проводится по тем же правилам, что и любых иных налоговых отчислений. При перечислении же необходимо учитывать, что данный налог относится к федеральным и подлежит перечислению в федеральный бюджет по соответствующим КБК.

На сегодняшний день законодательство не предусматривает льготы по водному налогу ни для каких субъектов водопользования.

Отметим, что уже более пяти лет существует порядок, по которому использование поверхностных вод по договору аренды освобождает от обязанности платить соответствующий налог. Условно это можно считать вариантом льготы.

Кстати, как отмечают налоговики, все больше число водопользователей используют договоры аренды, тем самым существенно снижают свою налоговую нагрузку.

К содержанию

Декларация по водному налогу

Смотрите также пример декларации 3-ндфл за 2018 год.

К содержанию

Перспективы водного налога

Водный налог вошел в НК РФ практически с момента его принятия и с этого времени не утихают споры о его необходимости, а также о размере ставок по нему и порядку исчисления платежей.

В частности, многие предприниматели уверены, что данный вид отчислений устарел и требует иного порядка взимания. Частично проблемы были решены в момент появления возможности его замены договором аренды на объекты водопользования.

Однако и на сегодняшний день для предпринимателей, а иногда и самих налоговиков данный специальный налог является весьма непростым для исчисления и проверки. Некоторое время ходили слухи о его отмене, но в 2014 году водный налог сохранился, действует он и в настоящее время.

Как отмечают эксперты, вероятность его отмены минимальна. Налоговым Кодексом РФ предусмотрено повышение налоговых ставок по водному налогу ежегодно вплоть до 2025 г. Так, например в 2015 году коэффициент, на который корректируется налоговая ставка за 1 тыс. куб.

метров воды, составлял 1,15, в 2016 году этот показатель вырос до уровня 1,32, в 2017 году он уже равен 1,52 и т.д., пока в 2025 году его уровень не составит 4,65.

Затем уже при расчете налоговой ставки будет применяться другой способ вычисления, если, конечно, до того времени не внесут других изменений в законодательство.

Кроме того, с 2016 года изменилась ставка налога при заборе воды для нужд населения: если она была равна 81 рублей за 1000 изъятых кубов воды, то с нового года ее величина вырастет на 12 рублей. Потом в течение 10 лет ее размер будет расти, пока в 2025 году не составит 326 рублей, после чего формула расчета платежа изменится.

Других существенных изменений в ближайшее время по этому налогу ожидать пока нет оснований.

К содержанию

Водный налог:

Источник: https://ipinform.ru/nalogi-iplatezhi/nalogi-ip/vodnyj-nalog.html

Сроки, ставки и порядок уплаты водного налога

Водный налог введен на территории России не так давно: в 2005 году Госдума решила дополнить Налоговый кодекс еще одной главой, намереваясь таким образом увеличить поступления в бюджет за счет повышения фискальной нагрузки на бизнес. В этой статье будут рассмотрены плательщики водного налога, а также его база, ставка и расчетный период.

Кто является плательщиками водного налога

Кто не должен платить водный налог

Как определить базу для начисления водного налога по НК РФ

Что является налоговым периодом для водного налога по Налоговому кодексу

Ставки для водного налога в 2016 году

Как рассчитывается водный налог в 2016 году

Важно не путать с водным налогом

Кто является плательщиками водного налога

Определить, кто является плательщиком налога, на сегодняшний день не так-то просто в связи с периодическими изменениями и хитросплетениями Налогового и Водного кодексов. Начнем с того, что с 2005 года для получения некоторых видов «водной» деятельности налоговое законодательство требовало получать лицензию и платить водный налог.

Однако уже с 2007 года Водный кодекс отменил лицензирование и разрешил вести бизнес на основании договоров и решений органов власти, заменив налоговые платежи арендными.

Таким образом, видим нелегкую для восприятия картину: если предприниматель получил лицензию до 2007 года, то он признавался налогоплательщиком, но только на срок действия лицензии. Вместо продления лицензии нужно было заключить новый договор пользования водой и платить уже неналоговые платежи.

Если же предприниматель решил начать деятельность после 2007 года, то плательщиком водного налога он уже не признается, так как с этого года получать лицензию не требовалось.

Это еще не все. Существует вид деятельности, который облагается водным налогом в любом случае, даже при отсутствии лицензии после 2007 года. Это деятельность по забору водных ресурсов подземным способом (закон «О недрах» от 21.02.1992 № 2395-1).

Итак, обязательства по водному налогу имеют лица (организации, ИП, обычные граждане), получившие лицензию до 2007 года. Такие виды деятельности связаны со специальным использованием водного объекта в следующих целях:

• для обеспечения населения водой — питьевой и для бытовых нужд;
• для транспортировки лесоматериала по воде;
• для применения в сельском хозяйстве;
• для применения в производстве, в строительстве;
• для добычи полезных ископаемых;
• для гидроэнергетических процессов.

В некоторых субъектах, например в Москве и Санкт-Петербурге, с 2015 года были отменены все лицензии, полученные до 2007 года (п. 5 ст. 5 закона от 3.06.2006 № 73-ФЗ).

Кто не должен платить водный налог

Не все коммерческие структуры, использующие водные ресурсы в хозяйственной деятельности, должны платить водный налог. Не являются плательщиками те субъекты, в отношении которых справедлив хотя бы один из следующих пунктов:

• Бизнес причисляется к «водному», то есть имеет непосредственное отношение к воде (рыболовный и охотничий промысел, судоходное дело, оросительная деятельность).
• Бизнес уже облагается иным налогом за использование ресурсов в водном пространстве (использование лечебных вод с минералами, термальных источников).
• Бизнес связан с охраной водного объекта.
• Бизнес имеет льготы для ведения особой деятельности (например, обеспечение рекреационной зоны, оборудованной только для инвалидов, ветеранов, детей).
• Бизнес создан для воспроизводства водных и иных биологических ресурсов.

Кроме того, если предприниматель имеет лицензию, но фактически не пользуется водными ресурсами, он не должен уплачивать водный налог, однако обязательство по сдаче ежеквартальной декларации за ним сохраняется. Отчетность с нулевыми показателями нужно будет сдавать до тех пор, пока лицензия не аннулируется (лучше сделать это самостоятельно).

Как определить базу для начисления водного налога по НК РФ

При различных видах деятельности подходы к определению налоговой базы для водного налога будут различными:

• если воду забирают для дальнейшего использования, то в качестве базы выступает объем водного забора;
• если используют водное пространство (кроме перевозки лесоматериала), то базой считается площадь объекта;
• если по воде транспортируют лесоматериалы, то к базе относят объем материалов и длину маршрута;
• если воду используют для выработки электроэнергии, то в качестве базы учитывается объем выработанной энергии.

Что является налоговым периодом для водного налога по Налоговому кодексу

Налоговым периодом по водному налогу является квартал. Крайний срок подачи декларации и срок уплаты водного налога — 20-е число месяца, следующего за отчетным кварталом. Отчетность нужно подавать в то отделение налоговой, где находится используемый водный объект. Это правило не касается крупнейших плательщиков, которые подают декларацию в свою инспекцию по месту нахождения организации.

Ставки для водного налога в 2016 году

Размер ставок по водному налогу исчисляется в рублях на единицу базы и различается в зависимости от регионального местонахождения объекта, экономического района, бассейна конкретного водоема.

Например, за забор воды из бассейна реки Волги в Центральном экономическом районе подземным способом ставка налога будет равняться 360 руб. за 1000 куб. м.

А при подземном заборе воды из озера Байкал Восточно-Сибирского экономического района ставка составляет уже 678 руб. за 1000 куб. м.

Также ставка зависит от того, каким способом происходил забор воды — поверхностным или подземным.

Если вода берется в количестве, превышающем установленное ограничение, то ставка увеличивается до пятикратного размера.

До 10-кратного размера ставка увеличивается при заборе подземной воды в случае, если в последующем ее собираются перепродавать.

Если плательщик не может своими силами измерить количество используемой воды, то в качестве корректирующего коэффициента берется значение 1,32 (в 2015 году коэффициент был ниже — 1,15) и дополнительный показатель 1,1.

Если забор воды происходит с целью обеспечения потребностей населения, то применяется пониженная ставка, равная 70 руб. за 1000 куб. м воды.

Как рассчитывается водный налог в 2016 году

В 2015 году ввели специальные коэффициенты, которые повышают налоговое бремя по водному налогу. Данные коэффициенты приведены в п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ на период до 2026 года. С 2026 года корректирующий показатель будет рассчитываться исходя из динамики потребительских цен.

В декларации нужно указывать значение ставки с учетом корректирующего показателя с надлежащим округлением в строке 100.

Также заметим, что после 2026 года коэффициент станет обязательным к применению даже в отношении пониженной ставки водного налога.

Водный налог рассчитывается самим плательщиком, для этого нужно умножить ставку налога с учетом применимого коэффициента на базу.

Важно не путать с водным налогом

Судоходное дело также подразумевает использование водных ресурсов, однако владельцы данного бизнеса не уплачивают водный налог. К судоходству применим другой налог — транспортный, — который никак не связан с водным налогом.

Также с 2007 года законодательство отменяет лицензии на деятельность, связанную с водопользованием. Использование водных ресурсов разрешено на основе договоров, решений, утвержденных соответствующим органом субъекта России. По договору предусмотрены арендные платежи за водопользование, что также не имеет отношения к водному налогу.

***

Можно сделать вывод, что использование водных ресурсов для предпринимательской деятельности продолжает оставаться платным, причем финансирование происходит от двух источников: водного налога и платежей по договору пользования водными ресурсами.

В ближайшем будущем планируется увеличение фискальной нагрузки за счет повышающих коэффициентов и, как следствие, увеличения налоговых ставок. Таким образом, российское законодательство находится еще на стадии формирования механизма контроля за использованием национальных водных ресурсов.

Вопрос рационального использования ресурсов подразумевает внедрение эффективной системы платежей и важен не только с экономической точки зрения (наполнение бюджетной казны), но и с экологической.

Источник: https://okbuh.ru/vodnyj-nalog/sroki-stavki-i-poryadok-uplaty-vodnogo-naloga

Водный налог и плата за пользование водными объектами 2019

Водный налог – это федеральный прямой налог, правовые основы которого заложены в главе 25.2 Налогового кодекса РФ. Эта глава, а вместе с ней и сам водный налог, была введена в действие с 2005 года.

До этого времени был другой налог – плата за пользование водными объектами, которая уплачивалась на основании Федерального закона от 6 мая 1998 г. N 71-ФЗ “О плате за пользование водными объектами” (сейчас этот закон утратил силу).

С 2007 года вступил в действие новый Водный кодекс, который сузил круг плательщиков водного налога, отменив систему лицензирования пользования поверхностными водными объектами.

Право пользования такими объектами теперь приобретается на основании договора водопользования или решения о предоставлении водных объектов в пользование, то есть в рамках договорных гражданских правоотношений. А за пользование водным объектом или его частью взимается плата неналогового характера – она так и называется – плата за пользование водными объектами.

Статья 333.8 Налогового кодекса также претерпела изменения в связи с этими новшествами – она дополнена пунктом, согласно которому не признаются плательщиками водного налога организации, осуществляющие водопользование на основании договоров или решений о предоставлении водных объектов в пользование, заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса РФ.

Можно сказать, что водный налог постепенно заменяется неналоговой платой за пользование водными объектами.

Налогоплательщики

Налогоплательщики водного налога – это организации и физические лица, осуществляющие специальное или особое водопользование в соответствии с законодательством РФ, признаваемое объектом налогообложения.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации (он введен в действие с 1 января 2007 года).

Водный кодекс предусматривает два основания пользования водными объектами: договор водопользования и решение о предоставлении водного объекта в пользование.

За пользование водным объектом на основании договора и взимается одноименная плата.

Объекты налогообложения

Водный налог

Объектами налогообложения водным налогом признаются следующие виды пользования водными объектами:

1. забор воды из водных объектов;
2. использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
3. использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
4. использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

Не являются объектами налогообложения:

1. забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;
2. забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;
3. забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков;
4. забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река – море) плавания воды из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования;
5. забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;
6. использование акватории водных объектов для плавания на судах, в том числе на маломерных плавательных средствах, а также для разовых посадок (взлетов) воздушных судов;
7. использование акватории водных объектов для размещения и стоянки плавательных средств, размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод, а также осуществление такой деятельности на водных объектах;
8. использование акватории водных объектов для проведения государственного мониторинга водных объектов и других природных ресурсов, а также геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ;
9. использование акватории водных объектов для размещения и строительства гидротехнических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного назначения и для целей водоотведения;
10. использование акватории водных объектов для организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей;
11. использование водных объектов для проведения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений;
12. пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства;
13. забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан;
14. забор из подземных водных объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод;
15. использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты.

Плата за пользование водными объектами

Перечень оснований для предоставления водных объектов в пользование на основании договора (за который взимается плата за пользование водными объектами) установлен в ст.

11 Водного кодекса:

• забор (изъятие) водных ресурсов из поверхностных водных объектов;
• использование акватории водных объектов, в том числе для рекреационных целей;
• использование водных объектов без забора (изъятия) водных ресурсов для целей производства электрической энергии.

Другие виды водопользования предоставляются в пользование либо на основании решений, либо вообще не требуют ни заключения договора, ни принятия решения.

Налоговая база по водному налогу

Налоговая база по водному налогу определяется в зависимости от вида водопользования и по каждому водному объекту отдельно:

• при заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранный из водного объекта за налоговый период на основании показаний водоизмерительных приборов, а в случае их отсутствия – по нормам водопотребления;
• при использовании акватории налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства по данным лицензии, а в случае ее отсутствия – по материалам технической и проектной документации;
• при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии;
• при лесосплаве в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой за налоговый период, в тысячах куб. метров и расстояния сплава в км, деленного на 100.

Обратим внимание еще раз – налоговая база рассчитывается по каждому водному объекту отдельно! Это значит, что, например, при заборе воды из нескольких рек налоговая база рассчитывается по каждой реке.

И неважно, что налоговые ставки по бассейнам этих рек могут быть одинаковыми.

Если в отношении водного объекта установлены различные ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.

Платежная база по плате за пользование водными объектами

Ставки, порядок расчета и взимания платы за пользование водными объектами устанавливается в зависимости от собственника водного объекта: Правительством РФ, органами государственной власти субъектов РФ или органами местного самоуправления.

Для водных объектов, находящихся в федеральной собственности, эти вопросы регулирует Постановление Правительства РФ от 14.12.2006 N 764. Согласно ему, платежная база устанавливается в договоре водопользования по каждому виду пользования водными объектами и определяется отдельно в отношении каждого водного объекта или его части.

Платежной базой является:

• для плательщиков, осуществляющих забор водных ресурсов из водных объектов или их частей, – объем допустимого забора водных ресурсов, включая объем для передачи абонентам, за платежный период;
• для плательщиков, использующих водные объекты или их части без забора водных ресурсов для целей гидроэнергетики, – количество производимой электроэнергии за платежный период;
• для плательщиков, использующих акватории водных объектов или их частей, – площадь предоставленной акватории водного объекта или его части.

Если водные объекты находятся в собственности субъекта РФ, то правила по ним должны быть установлены этим самым субъектом.

Налоговый и платежный периоды

Налоговый период по водному налогу – квартал.

Соответственно, уплачивать водный налог и сдавать отчетность по нему необходимо ежеквартально (не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом).

Что касается платы за пользование водными объектами, то ставки, порядок расчета и взимания такой платы устанавливается в зависимости от собственника водного объекта Правительством РФ, органами государственной власти субъектов РФ или органами местного самоуправления.

Для водных объектов, находящихся в федеральной собственности, платежным периодом признается квартал и уплачивается по месту пользования водным объектом также не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим платежным периодом.

Ставки водного налога и платы за пользование водными объектами

Ставки по водному налогу установлены по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в рублях за 1 тыс. куб. воды забранной из поверхностных или подземных водных объектов – ст. 333.12 Налогового Кодекса РФ.

С 2017 года ставки водного налога проиндексированы в размере 1,52. Эти изменения внесены в Налоговый кодекс Федеральным законом от 24.11.

2014 N 366-ФЗ, который предусматривает ежегодную индексацию ставок налога до 2025 года.

При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере (также с учетом коэффициента 1,52 в 2017 году).

Ставка налога при заборе воды для водоснабжения населения в 2017 году устанавливается в размере 107 рублей за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта.

Ставки платы за пользование водными объектами, а также порядок ее расчета и уплаты устанавливается в зависимости от собственника водного объекта Правительством РФ, органами государственной власти субъектов РФ или органами местного самоуправления. Для водных объектов, находящихся в федеральной собственности, ставки платы за пользование водными объектами установлены Постановлением Правительства РФ от 30.12.2006 N 876.

Источник: https://ppt.ru/nalogi/vodniy

В какой срок подлежит уплате водный налог? – юридические советы

Кто платит водный налог?

Каждая компания или частное лицо обязано отчитываться перед государственными органами за ведение разных видов предпринимательской деятельности. При этом должны не только передаваться отчеты в инспекцию, но и уплачиваться разные виды налогов.

Если фирмы или ИП в процессе работы пользуются специальными водными ресурсами страны, то они обязаны уплачивать соответствующий водный налог. Важно знать, каковы его особенности, кто должен его уплачивать, как он рассчитывается и перечисляется.

Что представляет собой водный налог

Водный налог представляет собой специализированный сбор, введенный только в 2005 году. Он выступил в качестве замены платы, которую обязаны были уплачивать предприниматели, пользующиеся в процессе работы водными объектами.

Основные характеристики налогового режима

Для правильного расчета важно изучить его основные характеристики. К ним относится:

• Налогоплательщики. К ним относятся компании, физлица или ИП, которые пользуются в процессе работы водными ресурсами, поэтому обязаны платить за этот процесс соответствующее количество денежных средств.
• Объекты. В качестве него выступают лицензии, полученные компаниями или предпринимателями, чтобы они имели возможность пользоваться водными ресурсами или специальными объектами.
• Налоговая база. Она представлена стоимостной оценкой определенного водного объекта, поэтому ее размер полностью зависит от того, как именно используется этот объект компанией или ИП.
• Налоговый период. Он представлен кварталом. Какие установлены сроки подачи налоговой декларации для разных видов налогов вы можете прочесть тут.
• Ставка. Она полностью зависит от того, как именно используется водный объект, а также в какой экономической зоне он располагается. Если основной целью применения воды является предоставление ее для использования населением, то за водопользование взимается налог, равный 81 руб. за 1 тыс. кубических метров.
• Объекты налогообложения. В качестве объектов выступают: забор воды, применение разных водных ресурсов, использование воды в области гидроэнергетики и другие способы применения ресурсов для разных целей.

Ставки устанавливаются в рублях за 1 тыс. куб. м. Размер данных ставок полностью зависит от того, в какой экономической зоне работает предприниматель. В процессе расчета непременно используются только рубли, поэтому копейки не принимаются в расчет.

В каком порядке осуществляется расчет и уплата водного налога вы можете посмотреть в этом видео:

Важно! Налогоплательщики обязаны самостоятельно производить расчеты, чтобы определить сумму, подлежащую к уплате в бюджет.

Уплата производится в том регионе, где находится компания или ИП (по юридическому адресу). Перевод средств выполняется до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Не предусматривается в законодательстве возможность для предоставления каких-либо льгот по этому налогу.

Кто выступает в качестве плательщика налога

В качестве налогоплательщика выступают субъекты, применяющие в процессе работы какие-либо водные объекты. Использоваться могут ресурсы не только морей, рек или озер, но и подземных источников, ручьев или болот и каналов.

Без разрешительных документов незаконно пользоваться какими-либо водными ресурсами. Не прекращается обязанность по уплате налога, если закончился срок действия лицензии, а при этом компания или ИП продолжают пользоваться водными ресурсами.

Каждая организация обязана уплачивать данный налог, если пользуется водными объектами, а при этом отсутствуют возможность для какой-либо компании пользоваться льготами.

Источник:

Водный налог — его ставка, размеры, как высчитать?

Водный налог является обязательным платежом от лиц и компаний, которые используют в своей деятельности воду. Действует он с 2005 года — до этого юрлица оплачивали фиксированную ставку за свою деятельность. Давай подробнее рассмотрим, как оплачивается водный налог, заполняется декларация и другие вопросы налогооблажения.

Кто является плательщиком данного налога?

Водный налог должны платить те, кто осуществляет следующее:

• Забор воды для различных нужд.
• Используют определенные объекты для того, чтобы обеспечить бесперебойную работу гидроэлектростанций.
• Использование воды для лесосплава и т.д.

При этом не важно, где осуществляется деятельность организации – это не только реки и озера, но также болта, подземные источники и каналы.

Водный налог

При этом любая из вышеперечисленных деятельностей должна осуществляется только на основе специализированной лицензии – без такого документа любая «водная» деятельность будет признана незаконной, а значит, приведет к штрафам или иным санкциям со стороны проверяющих органов. При этом даже если ваша лицензия окончилась в 2017 году, но в 2016 году вы осуществляли работы по забору воды и т.д., водный налог все равно придется оплачивать.

За счет того, что этот налог является федеральным, региональные власти не могут предоставлять какие-либо исключения или льготы.

Однако и тут есть некоторые исключения, к которым относят:

• Забор термальный или лечебной воды.
• Забор воды для ликвидации пожаров и иных ЧП.
• Забор воды для обеспечения работы оборудования морских судов.
• Размещение на акватории зданий и конструкций, главная цель которых – защита окружающей среды.
• Использование объектов для госнужд.
• Организации в акватории мест отдыха для детей, инвалидов.
• Набор воды для полиса садов, пастбищ, иных земельных участков.

В НК РФ сказано, что вышеперечисленные ситуации позволяют не платить водный налог.

Налогооблагаемая база и ставка – что к ним относят?

особенность водного налога в том, что у него нет единой базы и ставки – они зависят от некоторых условий, прописанных в НК РФ. Так, налоговой базой является:

• Одна единица объема, которая установлена при заборе воды из объектов (1000 куб. м). Данный показатель нужно определять, используя специальные измерительные приборы. Исходить нужно из норм ресурсопотребления, которые установлены законодательством.
• Единица произведенной электроэнергии в случае обеспечения объектов работы гидроэлектростанций (1000 кВт).
• Единица используемой площади в случае взятия воды из акватории водных объектов. Площадь определяют, исходя из данных договоров или лицензий. Кроме того, в таких документах обязательно нужно указывать площадь, разрешенную для применения. Рассчитывается в квадратных километрах.
• Единица объема леса в случае применения воды для лесосплава. Чаще всего для налогоплательщиков устанавливаются лимиты применения таких объектов – они могут быть годовыми или квартальные. Измеряется в 1000 куб. м леса за 100 км сплава. При этом при нарушении лимитов плательщик должен оплатить повышенную налоговую ставку – она в пять раз превышает обычную.

Источник: https://ubppro.com/drugoe/v-kakoj-srok-podlezhit-uplate-vodnyj-nalog-yuridicheskie-sovety.html

Все про водный налог: налоговая база, плательщики, ставки

Водные объекты необходимы для полноценной жезнедеятельности людей, например, потребление воды для питьевых, а также промышленных целей, перевозка грузов и людей и также постройка и эксплуатация плотин для гидроэнергетических целей.

Поэтому неудивительно, что государство заинтересовано в налогообложении водных ресурсов и взимает водный налог с некоторых экономических субъектов. Далее мы рассмотрим, кто платит данный государственный сбор, как произвести его расчет и заполнить декларацию.

Что такое водный налог?

Большинство водных объектов (реки, крупные озера, моря) находятся в полном распоряжении государства и не могут быть отданы в собственность иным лицам. Это означает, что прочие субъекты, кроме государства, вправе только использовать воду или акваторию для своих целей, т.е. осуществлять водопользование.

Таким образом, основной характеристикой водного налога является взимание с налогоплательщиков денег за право использования, а не за собственность на воду или доходы, приобретенные от использования воды.

Следующим важным элементом в понимании данного государственного сбора можно назвать знание о том, что представляет собой особое (другое название — специальное) и общее водопользование. Разница между ними описана в таблице.

Особое	Общее
Оно делается: На основе лицензии. С применением устройств, техсредств или специальных сооружений (плотин).	Оно делается: Без лицензии. На основе договоров, закрепляющих водопользование, либо решения, согласно которому объекты водного мира были отданы в пользование. Без применения устройств, техсредств или специальных сооружений (плотин).

По закону указанный сбор уплачивается только субъектами, применяющими особое пользование водой.

Водный налог — это федеральный или региональный налог?

Изучив структуру Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК) можно сделать следующий вывод: он относится к федеральному виду налогов и перечисляется исключительно в федеральный бюджет.

Кто является плательщиком водного налога?

К числу тех, кто обязан платить данный сбор, относятся:

1. Юридические лица.
2. Предприниматели, занятые бизнесом в индивидуальном порядке (ИП).
3. Прочие физлица.

Водой либо акваторией они пользуются согласно лицензии, полученной у компетентных госорганов, и только в определенных этим документом пределах.

Налоговый период

Согласно требованиям НК сборы за воду должны перечисляться в бюджет 1 раз в квартал или 4 раза за 1 год.

Срок и уплаты

По смыслу соответствующей статьи НК последним днем для исполнения обязательства по уплате сбора считается двадцатое число месяца, который наступает после окончания очередного квартала. Для подробного разъяснения по срокам нужно обратиться к таблице ниже.

Первый квартал (январь – март)	Второй квартал (апрель – июнь)	Третий квартал (июль – сентябрь)	Четвертый квартал (октябрь – декабрь)
По двадцатое апреля включительно.	По двадцатое июня включительно.	По двадцатое октября включительно.	По двадцатое января включительно.

Данный налог перечисляется в бюджет и по нему предоставляется декларация в ту инспекцию ФНС, которая находится в месте расположения водного объекта, используемого по лицензии юридическим лицом, «физиком» или ИП. Например, ГЭС выплачивает требуемые с нее сборы в том населенном пункте, где расположена данная электростанция.

В отношении крупнейших плательщиков установлено исключение. Они предоставляют отчетность и осуществляют выплаты в месте их регистрации.

Среди юристов ранее был спор о том, к какому виду сборов отнести водный налог: к прямым или косвенным. Он был решен в пользу того, чтобы признать данный налог прямым по следующим причинам:

• Он декларируется. Иными словами, для него существует четкий порядок  исчисления и уплаты, который отражается в периодически подаваемой в налоговую отчетности.
• Он рассчитывается по общедоступной формуле, с которой может ознакомиться каждый желающий.
• Он непосредственный, т.е. обязательство по выплате этого сбора возлагается исключительно на пользователя водного объекта.
• Он обязательный, что означает его принудительное взимание в случае необходимости у водопользователя.

Налоговая база

В главе «Объекты налогообложения» были определены 4 вида водопользования, на которые распространяется взимание данного сбора. По каждому виду водопользования рассчитывается своя база. Порядок подсчета описан в таблице.

Забор воды	Для расчета используется объем забранной воды за 1 квартал. Он измеряется на основании: Специальных приборов для измерения. При их отсутствии — по времени работы техсредств и их производительности. Если время работы техсредств и их производительность нельзя определить, то рассчитывается по существующим нормам потребления воды.
Использование акватории, кроме сплава дерева	Площадь предоставленной водопользователю акватории. Она определяется по следующим документам: Лицензии, предоставленной водопользователю. Если в лицензии такой информации нет, то по проектным либо техническим документам.
Использование воды для гидроэнергетики	Суммарный объем электричества, сгенерированный за 1 квартал.
Использование воды для сплава дерева с помощью кошелей и плотов	В расчетах используется 2 множителя: Объем сплавленного дерева за 1 квартал. Она рассчитывается в тысячах куб.м. Расстояние для сплава (в км.), которое было разделено на сто. Произведение этих 2 множителей дает величину базы.

Ставки водного налога

Статья, посвященная ставкам, очень длинная, поскольку описывает их для каждого из 4 видов водопользования. Особенно стоит отметить подробное разграничение по ставкам для различных крупных водных объектов, например, таких рек, как Волга, Енисей, Лена, Обь и т.д.

Как рассчитать водный налог?

Нужно перемножить следующие показатели:

1. Величина базы.
2. Ставка.
3. Коэффициенты.

Если налогоплательщик пользуется несколькими водными объектами, то ему необходимо считать сбор для каждого из них. Затем полученные отдельные суммы складываются и в итоге формируется одна общая сумма налога.

Заполнение декларации

Чистый бланк допускается распечатать и заполнить от руки или внести в него сведения через Адоб Ридер для отправки сведений в электронной форме.

Требования для титульных листов деклараций в целом идентичны. С ними можно ознакомиться тут. Гораздо больший интерес и сложность для заполнения представляют 1 и 2 разделы.

В 1 раздел (суммы налога) по номерам строк, указанным в списке, нужно внести такие данные:

• 010 – КБК или, иными словами, код бюджетной классификации.
• 020 – здесь пишется ОКТМО того места, где будет выплачиваться сбор и подаваться декларация.
• 030 – заполняется общей суммой взимаемого сбора.
• Подпись и дата подписания.

Внимание!

Подписывать листы должно то же самое лицо, что ставило аналогичную подпись на титульном листе.

Во 2 раздел (расчет по каждой лицензии либо каждому отдельному водному объекту) по номерам строк, указанным в списке, нужно внести такие данные:

• 010 – КБК или, иными словами, код бюджетной классификации.
• 020 – здесь пишется ОКТМО того места, где будет выплачиваться сбор и подаваться декларация.
• 030 — Название объекта водного мира либо номер скважины, откуда производится забор воды.
• 040 — Сведения о лицензии. Они включают тип выданной лицензии, серию, а также номер. Данные виды информации вносятся в строку и разделяются символом «;».
• 050 – указывается код для водопользования.
• 060 – общий объем воды, который был изъят из водного объекта за 1 квартал (сумма 070 и 100).
• 070 – объем воды, который был изъят из водного объекта для целей, не облагаемых государственным налогом.
• 080 – цель для забора воды (кодовый номер).
• 090 – лимит, указанный в лицензии.
• 100 – общий объем воды, который был изъят из водного объекта  для целей, облагаемых государственным налогом (сумма 101 и 102).
• 101 – объем изъятой воды в пределах установленного в лицензии лимита.
• 102 – объем изъятой воды выше установленного в лицензии лимита.
• 110 – описывается ставка (цифрами) для потребления в пределах установленного лицензией лимита.
• 120 – описывается ставка (цифрами) для потребления выше установленного лицензией лимита.
• 130 -150 – коэффициенты для ставки.
• 160 – общая сумма налога.

СПРАВКА!

В том случае, когда к одному объекту применяются разные ставки налога, расчет производится на отдельных листах раздела 2 декларации для каждой ставки.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас: 

+7 (499) 653-60-72 доб. 300 (Москва)

8 (800) 500-27-29 доб. 622 (Другие города)

Это быстро и бесплатно!

Существуют некоторые виды бизнеса, которые государству достаточно сложно проконтролировать в отношении получаемых ими доходов, например, торговля на разнос, автостоянки и автомойки. По […]

Передача части заработанных денег государству является  не самым приятным занятием. Кроме того, случаются жизненные ситуации, когда плательщик подвергается двойному налогообложению. Подобное бремя налагается […]

Расчетом по форме 6-НДФЛ в настоящее время называют налоговую декларацию, требуемую к сдаче от ИП и юрлиц, имеющих в своем штате наемных […]

Налоговая отчетность для предпринимателей, которые занимаются бизнесом в индивидуальном порядке на упрощенке, включает в себя только декларацию УСН. Однако, в некоторых правоотношениях, […]

Источник: https://xn-----8kcmgtdwdonrkr4m.xn--p1ai/nalogi/otchetnost/vodnyj-nalog.html