Перевыставление счетов-фактур по агентскому договору

Счет фактура от агента покупателю

Порядок исчисления НДС, составления счетов-фактур и отражения их в книге покупок и книге продаж — вот далеко не полный перечень вопросов, с которыми сталкиваются бухгалтеры при оформлении сделок по посредническим договорам.

Существует три типа посреднических отношений: по договору комиссии, поручения или агентскому договору. Условно их можно разделить на два вида.

К первому относится деятельность, которую посредник ведет от имени и за счет доверителя. Обычно это операции, осуществляемые по договору поручения.

По такой же схеме могут проводиться операции и по агентскому договору.

Ко второму виду посреднической деятельности можно отнести ситуации, когда сделки совершаются посредником от своего имени, но за счет заказчика. Такие нормы характерны для договора комиссии.

В каждом из этих случаев порядок составления счетов-фактур имеет свои особенности. Рекомендации по их оформлению можно найти в Письме МНС России от 21 мая 2001 г. N ВГ-6-03/404.

Комиссионные отношения

По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.

При продаже товаров через комиссионера комитент отгружает их посреднику на основании накладной.

Согласно ст.168 Налогового кодекса, счета-фактуры выставляются не позднее пяти дней с момента отгрузки.

По договору комиссии все документы посредник оформляет на свое имя. Поэтому именно он обязан выставить счет-фактуру покупателю. В ней указывается продажная цена товара без выделения сумм комиссионного вознаграждения и дополнительной выгоды.

Величина НДС исчисляется с полной стоимости товара. Номер присваивается посредником в соответствии с хронологией выставляемых им счетов-фактур.

Один экземпляр при этом передается покупателю, второй подшивается в журнал учета выставленных счетов-фактур без регистрации его в книге продаж.

Обратите внимание: при реализации посредником одному покупателю как товаров комитента, так и собственных он может выставить единый счет-фактуру на всю номенклатуру.

Для того чтобы продавец (комитент) своевременно заплатил НДС, комиссионер обязан известить его о дате продажи товаров. Он должен представить отчет.

Бывают ситуации, когда это происходит несвоевременно. Например, уже после составления ежемесячной отчетности. В такой ситуации отчетность комитента за предыдущий период считается составленной с нарушением требования временной определенности факторов хозяйственной деятельности.

Поэтому нужно внести соответствующие изменения в бухгалтерский учет текущего периода (если ошибка обнаружена в отчетном году). Одновременно следует пересчитать налоги, связанные с реализацией и подлежащие уплате в бюджет. Соответственно, комитенту нужно сдать исправительные расчеты в налоговые органы по месту расположения организации.

А в случае, если сумма налогов была занижена, необходимо рассчитать пени и уплатить в бюджет причитающиеся суммы.

На основании отчета комитент выставляет счет-фактуру на имя посредника. При этом его номер должен соответствовать хронологии продавца.

В этом документе отражаются показатели счета-фактуры, выставленного комиссионером покупателю. Комитент регистрирует его в своей книге продаж. У посредника он подшивается в журнал учета полученных счетов-фактур без регистрации его в книге покупок.

Пример. Комитент ЗАО “Бизнес” передал комиссионеру ООО “Стимул” товары на реализацию. Согласно договору, товары должны быть проданы по цене не ниже 236 000 руб. (в том числе НДС — 36 000 руб.). Себестоимость товаров составляет 120 000 руб. Сумма комиссионного вознаграждения — 47 200 руб. (в том числе НДС — 7200 руб.).

Комиссионер продал товар на более выгодных условиях, чем было предусмотрено в договоре. Сумма, вырученная за товар, составила 259 600 руб. (в том числе НДС — 39 600 руб.).

Согласно договору, превышение стоимости проданных товаров над ценой, указанной в договоре, делится пополам между участниками сделки. Превышение составило 23 600 руб. (259 600 — 236 000).

Следовательно, сумма вознаграждения комиссионера увеличится и составит 59 000 руб. (47 200 руб. + 23 600 руб. : 2), в том числе НДС — 9000 руб.

Затраты комиссионера, связанные с продажей товаров, составили 30 000 руб. Посредник участвует в расчетах и имеет право удерживать из выручки свое комиссионное вознаграждение.

Выручка в налоговом учете и у комитента, и у комиссионера определяется “по отгрузке”. Рассмотрим порядок учета:

в ЗАО “Бизнес”

При передаче комиссионеру товара на реализацию “Бизнес” не составляет счет-фактуру. На основании договора он выписывает накладную на сумму 236 000 руб. Один экземпляр накладной бухгалтер “Бизнеса” передает комиссионеру, второй — в свою бухгалтерию. Эта операция отражается в учете записью:

Дебет 45 Кредит 41 — 120 000 руб. — отгружены товары посреднику для продажи.

После утверждения отчета посредника о продаже товара комитент выписывает ему счет-фактуру на сумму 259 600 руб. Этот счет он регистрирует в книге продаж.

Бухгалтер “Бизнеса” отражает продажу товара такими проводками:

Дебет 62 Кредит 90-1 — 259 600 руб. — отражена выручка от продажи товара;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет “Расчеты по НДС” — 39 600 руб.

— начислен НДС с выручки от продажи товара;

Дебет 90-2 Кредит 45 — 120 000 руб. — списана себестоимость проданного товара;

Дебет 44 Кредит 76 субсчет “Расчеты с комиссионером” — 50 000 руб. (59 000 — 9000) — начислено вознаграждение комиссионеру;

Дебет 19 Кредит 76 субсчет “Расчеты с комиссионером” — 9000 руб. — учтен НДС по вознаграждению;

Дебет 90-2 Кредит 44 — 50 000 руб. — списано вознаграждение на себестоимость;

Дебет 76 субсчет “Расчеты с комиссионером” Кредит 62 — 259 600 руб. — покупатель оплатил товар на счет комитента;

Дебет 51 Кредит 76 субсчет “Расчеты с комиссионером” — 200 600 руб. (259 600 — 59 000) — поступили деньги от комиссионера за вычетом вознаграждения;

Дебет 68 субсчет “Расчеты по НДС” Кредит 19 — 9000 руб. — принят к вычету НДС по вознаграждению;

Дебет 90-9 Кредит 99 — 50 000 руб. (259 600 — 39 600 — 50 000 — 120 000) — отражена прибыль от сделки;

в ООО “Стимул”

При получении от комитента товара на реализацию бухгалтер ООО “Стимул” делает в учете запись:

Дебет 004 — 236 000 руб. — принят к учету товар, полученный от комитента.

При отгрузке товара покупателю комиссионер составляет два экземпляра счета-фактуры от своего имени на сумму 259 600 руб.

Перевыставление счетов-фактур по агентскому договору

Один экземпляр передает покупателю, второй подшивает в журнал учета выставленных счетов-фактур. При этом регистрировать его в книге продаж не нужно.

После продажи товара комиссионер передает комитенту отчет. В учете составляются проводки:

Кредит 004 — 236 000 руб. — отгружены товары покупателю;

Дебет 44 Кредит 02 (69, 70…) — 30 000 руб. — отражены затраты, связанные с оказанием посреднических услуг.

После утверждения отчета ООО “Стимул” выставляет комитенту счет-фактуру на сумму своего вознаграждения в размере 59 000 руб. (в том числе НДС — 9000 руб.). Он регистрируется у посредника в книге продаж, а у комитента — в книге покупок.

Реализация посреднических услуг отражается в учете проводками:

Дебет 76 субсчет “Расчеты с комитентом” Кредит 90-1 — 59 000 руб. — отражена сумма комиссионного вознаграждения;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет “Расчеты по НДС” — 9000 руб. — начислен НДС с комиссионного вознаграждения;

Дебет 90-2 Кредит 44 — 30 000 руб. — списаны затраты, связанные с оказанием посреднических услуг;

Дебет 51 Кредит 76 субсчет “Расчеты с комитентом” — 259 600 руб. — поступили деньги от покупателей;

Дебет 76 субсчет “Расчеты с комитентом” Кредит 51 — 200 600 руб. — перечислены деньги комитенту за вычетом вознаграждения;

Дебет 90-9 Кредит 99 — 20 000 руб. (59 000 — 9000 — 30 000) — отражена прибыль от оказания посреднических услуг.

Если фирма заключает договор комиссии на покупку товаров, то комитент должен перечислить деньги посреднику. В этот момент выписывать счет-фактуру не нужно.

Комиссионер приобретает товары, получая при этом счет-фактуру продавца, выставленный на его имя. Он регистрируется в журнале учета, а в книгу покупок не заносится.

Посредник передает комитенту товары, а также отчет и акт. При этом комиссионер составляет счет-фактуру от своего имени в соответствии с принятой у него хронологией. У покупателя этот счет заносится в книгу покупок и является основанием для применения налоговых вычетов.

На практике нередки случаи, когда комиссионер не выставляет собственный счет-фактуру, а вычет производится комитентом непосредственно по документам поставщика. Нарушение это или нет?

Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа считает, что нет. Арбитры отметили, что, несмотря на то что в счете-фактуре в качестве покупателя указан комиссионер, комитент вправе поставить НДС к вычету. Отсутствие документа, выставленного посредником, не изменяет характера совершенной операции и сумм НДС, заплаченных продавцу (Постановление от 30 июня 2003 г. по делу N А56-32837/02).

Комиссионер также должен составить отдельный счет-фактуру на сумму своего вознаграждения. Он регистрируется у посредника в книге продаж, а у комитента — в книге покупок.

Много вопросов вызывает момент наступления даты, когда комитент имеет право на вычет НДС по комиссионному вознаграждению.

Здесь все зависит от условий договора.

Если посредник имеет право удерживать свое вознаграждение из выручки комитента, то оно считается оплаченным уже в момент получения комиссионером денег. Следовательно, после получения отчета и подписания акта комитент может поставить НДС к вычету.

Если посредник такого права не имеет, налог может быть принят в зачет после выплаты комитентом вознаграждения.

Поручитель или агент: в чем разница?

По договору поручения поверенный (посредник) по поручению доверителя (продавца) действует от его имени и за его счет.

При реализации товаров (работ, услуг) по такому договору счет-фактура на имя покупателя выставляется от имени доверителя. Порядок же оформления счетов-фактур на сумму вознаграждения аналогичен договору комиссии.

При приобретении товаров (работ, услуг) через поверенного основанием у доверителя для вычета НДС будет счет-фактура, выставленная продавцом на имя доверителя.

Если же заключен агентский договор, посредник может действовать как от своего имени, так и от имени заказчика. От этого зависят и правила оформления счетов-фактур.

Если посредник действует от своего имени, то счета-фактуры составляются так же, как и при договоре комиссии.

Если же от имени заказчика, то оформлять счета нужно аналогично порядку, который действует при договоре поручения.

Заказчик или посредник не платит НДС

Фирма, которая не платит НДС, может не выписывать счета-фактуры. Поэтому посредник, не являющийся плательщиком НДС (например, если он применяет “упрощенку”), не обязан выставлять заказчику счет-фактуру на стоимость своего вознаграждения.

Однако посредник реализует товары, которые принадлежат заказчику. Если тот в свою очередь НДС платит, то посредник (если он действует от своего имени) должен выписать счет-фактуру с НДС на отгруженную продукцию как ему, так и покупателю. Это правило действует и в том случае, если заказчик выступает в роли покупателя.

Если же, наоборот, НДС не платит заказчик, то посредник должен выписать счет-фактуру только на стоимость своего вознаграждения.

Н.Абрамова

Заместитель генерального директора

ООО “Финконсалтаудит”

Источник: https://warmedia.ru/%D1%81%D1%87%D0%B5%D1%82-%D1%84%D0%B0%D0%BA%D1%82%D1%83%D1%80%D0%B0-%D0%BE%D1%82-%D0%B0%D0%B3%D0%B5%D0%BD%D1%82%D0%B0-%D0%BF%D0%BE%D0%BA%D1%83%D0%BF%D0%B0%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8E/

Счет-фактура по агентскому договору: перевыставление, образец, оформление, код операции

Если субъекту предпринимательской деятельности (ИП или предприятию) требуется оказание услуг третьими лицами, оформляется агентский оговор по правилам ГК РФ. В этом случае представляться интересы в гражданских правоотношениях будет посредник (агент), который может выступать от имени заказчика, либо от своего имени в рамках предоставленных полномочий.

При таком характере взаимоотношений неизбежно возникают сложности в формированием платежных документов – счетов-фактур (СФ). Как правильно оформить счет-фактуру при участии агента, и как происходит отражение этого документа в сведениях бухучета – рассмотрим эти нюансы ниже.

Оформление счетов-фактур по агентскому договору

Подготовка счетов-фактур по данному виду договора зависит от порядка действий посредника (агента), которые могут выглядеть следующим образом:

• агент осуществляет приобретение или реализацию товаров, работ и услуг от своего имени;
• посредник приобретает или продает продукцию (работы/услуги) от имени заказчика (принципала).

В каждом из перечисленных вариантов оформление счетов происходит по-разному, в том числе возможно и переоформление счетов.

Закон допускает оптимизировать взаимоотношения между посредником и заказчиком – если в течение одного дня сформировано несколько документов на оплату, их можно объединить в сводный счет-фактуру. В этом случае учитываются следующие нюансы:

• сводный СФ может включать информацию о поставках и продажах сразу по нескольким контрагентам;
• в сведения сводного счета могут включаться операции только за один день, т.е. в каждом СФ должна стоять одна дата оформления;
• если счета датированы разными днями, они не могут включаться в единый сводный счет, даже если договоры были заключены с одни партнером.

Рассмотрим, как происходит выставление счетов покупателю, и какой порядок действий должны соблюдать агент и заказчик.

Кто выставляет

По правилам ст. 160 НК РФ, если агент занимается реализацией или приобретением продукции по поручению заказчика, но от своего имени, он вправе самостоятельно выставить счет покупателю или продавцу. Чтобы заказчик своевременно получить информацию о предстоящих платежах или необходимости отгрузки продукции, соблюдаются следующие правила:

• агент самостоятельно оформляет СФ с указанием своих реквизитов;
• первый экземпляр документа направляет поставщику;
• второй экземпляр регистрируется в ч. 1 книги учета счетов-фактур, после чего сведения о выставленном счете передаются заказчику;
• заказчик (принципал) оформляет через собственную бухгалтерию счет-фактуру с указанием реквизитов посредника, после чего регистрирует документ в книге продаж.

Получив от посредника счет-фактуру, агент должен отметить этот факт в ч. 2 журнала учета.

Порядок выставления

Правила оформления СФ по агентским договорам незначительно изменились с октября 2019 года. Вот какие требования нужно соблюсти при заполнении бланка СФ:

• датой выставления документа может выступать:
  • момент оформления заказчиком (принципалом) счета, направляемого агенту;
  • дата выставления СФ, направляемого покупателю самим посредником;
  • дата СФ, составляемого продавцом в адрес агента;
• порядковый номер СФ должен соответствовать журналу учета лица, которое оформляет указанный документ;
• в содержании счета указываются реквизиты принципала, агента и контрагента, фактически приобретающего или поставляющего продукцию;
• если в сделке участвует грузоотправитель, не совпадающий с поставщиком, его данные указываются в строках 3 и 4.

Помимо СФ, выставленного непосредственно по факту приобретения или реализации продукции, оформляется дополнительный счет-фактура, если агент является субъектом по НДС. В этом случае вознаграждение, полученное посредником от заказчика за оказание услуг, признает доходом и облагается налогами. Такой дополнительный СФ регистрируется в книге продаж посредника по коду 01.

Учтите, что сведения обо всех выставленных счетах должны строго соответствовать еще одному обязательному документу по агентскому соглашению – отчету посредника.

Образец СФ по АД

Типовой бланк СФ, который используется во взаимоотношениях по агентскому договору, регламентирован Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Последние изменения в этот документы были внесены в августе 2017 года.

Образец СФ по агентскому договору, с инструкцией по ее заполнению, можно скачать на нашем сайте.

Образец СФ по агентскому договору

Отражение в 1С

При оформлении счетов-фактур по договорам с участием посредников через систему 1С необходимо убедиться, что подключена функциональная возможность «Продажа товаров и услуг через комиссионеров (агентов)». При выставлении СФ в системе 1С происходит регистрация операции «Передача товаров комиссионеру для реализации» — для этого необходимо использовать меню «Реализация товаров и услуг».

Для обобщения информации за месяц в системе 1С регистрируются операции:

• «Отражение реализации товаров, переданных на комиссию»;
• «Начисление НДС по операции реализации»;
• «Списание реализованной продукции»;
• «Отражение удержания комиссионного (агентского) вознаграждения».
• «Отражение и учет вознаграждения в составе затрат и учету НДС».

Дополнительно через систему 1С проводится операция от представленному отчету агента.

УСН

Если субъект предпринимательской деятельности работает по схеме налогообложения УСН, он также обязан регистрировать СФ в журнале учета и представлять их для проверки в ИФНС.

Если по режиму УСН работает агент, и он не является плательщиком НДС, поэтому не обязан сдавать декларационные бланки по данному виду налогов.

В этом случае выставляет СФ только на сумму агентского вознаграждения, которые не подлежат регистрации в журнале учета счетов.

Указанные правила действуют в случае, если агент предоставляет услуги и действует от своего имени. Если договоры и счета оформляются от имени заказчика (принципала), применяются общие правила выставления СФ.

Код операции

При оформлении счетов по договорам с участием посредника применяются общие правила указания кодов операции. В частности, по коду 01 проходит реализация или приобретение продукции (работ/услуг), в том числе и услуги посредника. Исключение составляют только специальные коды 04, 06, 10 и 13:

• код 04 – перечисления по услугам, которые посредник выполняет от своего имени;
• код 06 – по операциям, в которых принимает участие налоговый агент по НДС;
• код 10 – передача имущественных прав и активов на безвозмездной основе;
• код 13 – выполнение капремнота недвижимости.

Перечисленные коды указывает в СФ лицо, выставляющее и регистрирующее документ в журналах учета.

Как перевыставить счет-фактуру по АД

Поскольку агент выступает посредником между фактическими поставщиками и приобретателями, на них возложена обязанность по перевыставлению СФ.

Посредник, реализующий товары заказчика от своего имени, указывает в счетах себя в качестве продавца.

В случае, если посредник приобретает продукции (товары, услуги) по поручению заказчика, в перевыставленных СФ  он обязан указывать сведения о поставщике.

Следовательно, посреднику предстоит оформлять счета по отношению к обоим участникам сделок, а также выставлять дополнительный счет для выплаты вознаграждения за свои услуги. Все СФ должны быть отражены в ч. 1 и ч. 2 журнала учета счетов.

Образец перевыставленной счет-фактуры по агентскому договору

Сф по ад в книге покупок

Если заказчик приобретает продукцию через посредника, ему необходимо выполнить следующие действия по отражению операций:

• получить СФ от посредника с реквизитами фактического поставщика;
• зарегистрировать полученный документ в своей книге покупок;
• получить копию СФ, который агент фактически выставил продавцу (данный документ представляется в виде копии и не отражается в книге покупок);
• дополнительный СФ с суммой посреднического вознаграждения, регистрируется в книге покупок по общим правилам.

Дальнейшие действия будут зависеть от статуса агента – является он плательщиком НДС, либо освобожден от такой обязанности. Книга покупок, с отраженными счетами по агентскому договору, представляются в ИФНС по общим правилам.

Как в 1С сформировать сводный счет-фактуру для посредников, расскажет видео ниже:

Источник: http://km-tt.ru/kommercheskoe-pravo-apelljacija-2019/dokumentatsiya-vozrazhenie/dogovor-reglament/agentskij-deklaracija/oformlenie-schetov-faktur-direktiva/

Перевыставление счет фактур агентский договор

Терентьев Богдан

При этом в поле Код вида операции будет указано значение 01, которое соответствует приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая операции, осуществляемые на основе договоров транспортной экспедиции (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.

2016 № ММВ-7-3/[email protected]). Так как согласно пункту 3.

1 статьи 169 НК РФ в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров транспортной экспедиции налогоплательщики обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности, то в документе Счет-фактура полученный в строке, отражающей стоимость услуг (Сумма) и размер начисленного налога (НДС (в т. ч.)), отмечается, что эти показатели будут отражены и в журнале учета счетов-фактур (из них по комиссии: и НДС (в т. ч.)).

Счета-фактуры при посреднических операциях: четыре ситуации

Внимание Так как согласно пункту 3.

1 статьи 169 НК РФ в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур не подлежат регистрации счета-фактуры, выставленные экспедитором на сумму дохода в виде вознаграждения, то в документе Счет-фактура выданный в строке, отражающей стоимость товаров (Сумма) и размер начисленного налога (НДС (в т. ч.)), отмечается, что эти показатели не будут отражены и в журнале учета счетов-фактур (из них по комиссии: и НДС (в т. ч.)). В результате проведения документа Счет-фактура выданный будет внесена запись в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур.
Несмотря на то, что с 01.01.2015 экспедиторы не регистрируют счета-фактуры на сумму вознаграждения в журнале учета счетов-фактур, записи регистра Журнал учета счетов-фактур используются для хранения необходимой информации о выданном счете-фактуре.

«посреднические» счета-фактуры

Настройка показателей счета-фактуры экспедитора Отражение услуг третьих лиц Оказание услуги по перевозке груза клиента привлеченной транспортной компанией (операция 2.1 «Отражение возмещаемых клиентом расходов по перевозке груза») регистрируется с помощью документа Поступление (акт, накладная) с видом документа Товары, услуги, комиссия.

На закладке Агентские услуги в соответствующих графах необходимо указать: В результате проведения документа Поступление (акт, накладная) будет сформирована соответствующая проводка: Дебет 76.09 Кредит 60.01 — на сумму задолженности перед перевозчиком за оказанные услуги, подлежащую возмещению клиентом.

В регистр Закупленные товары комитентов вносится запись с видом движения Приход.

Счета-фактуры по агентскому договору

Если субъекту предпринимательской деятельности (ИП или предприятию) требуется оказание услуг третьими лицами, оформляется агентский оговор по правилам ГК РФ.

В этом случае представляться интересы в гражданских правоотношениях будет посредник (агент), который может выступать от имени заказчика, либо от своего имени в рамках предоставленных полномочий.

При таком характере взаимоотношений неизбежно возникают сложности в формированием платежных документов – счетов-фактур (СФ). Как правильно оформить счет-фактуру при участии агента, и как происходит отражение этого документа в сведениях бухучета – рассмотрим эти нюансы ниже.

Счет-фактура по агентскому договору и особенности ее оформления

Так, в случае приобретения экспедитором от своего имени товаров (работ, услуг), имущественных прав у одного и более продавцов в перевыставляемом клиенту счете-фактуре указываются:

• в строке 1 — номер и дата составления счета-фактуры в соответствии с индивидуальной хронологией экспедитора (пп. «а» п. 1);
• в строке 2 — полное или сокращенное наименование юридического лица — экспедитора в соответствии с учредительными документами (ФИО индивидуального предпринимателя — экспедитора) (пп. «в» п. 1);
• в строке 2а — адрес экспедитора, указанный в ЕГРЮЛ, в пределах места нахождения юридического лица (место жительства ИП, указанное в ЕГРИП) (пп. «г» п. 1) ;
• в строке 2б — ИНН и КПП экспедитора (пп. «д» п.

Перевыставление счетов фактур по агентскому договору – Онлайн юрист

В своей деятельности налогоплательщики часто прибегают к услугам посредников как выгодному способу при расчетах за товары (работы, услуги). Посредники, используя свои контакты, опыт и специализации, обеспечивают широкую доступность товара и доведение его до конкретного потребителя.

Однако в процессе работы возникает масса затруднений у обеих сторон сделки, одними из которых являются составление и выставление счетов-фактур.

Этим вопросом и займемся в данной статье.

Порядок выставления счетов-фактур

Общим для всех посредников (комиссионера, агента, поверенного) является то, что они действуют в интересах заказчика и за его счет, все ими полученное от третьих лиц является собственностью заказчика и подлежит передаче ему. Расчеты между заказчиком и третьими лицами могут производиться как непосредственно с участием посредника, так и без него.

Выступая в рамках договора комиссии, посредник (комиссионер) от своего имени выписывает все необходимые документы, связанные с совершением сделки при реализации товара. Аналогично поступает и посредник (агент), действуя в рамках агентского договора от своего имени и в интересах принципала.

Они обязаны выполнить определенный порядок действий по выставлению счетов-фактур для того, чтобы комитент (принципал), являясь плательщиком НДС, мог выполнить свои обязанности по расчетам НДС.

При реализации товаров (работ, услуг), а так же при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) выставляются соответствующие счета-фактуры (п.

3 ст. 168 НК РФ).

Порядок выставления счетов-фактур регламентируется Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (далее — Правила).

Реализация товара

Для составления посреднического счета-фактуры следует обратиться к п. 24 Правил.

Обязанность по составлению счета-фактуры при реализации возникает у посредника (комиссионера, агента), когда он выступает от своего имени.

Комиссионер (агент) составляет счет-фактуру от своего имени при получении аванса (предоплаты) в счет предстоящих поставок товаров в двух экземплярах.

Аналогично он действует при реализации товара. Один экземпляр передается покупателю, второй подшивается в журнал учета выставленных счетов-фактур без регистрации его в книге продаж. В свою очередь, комитент (принципал) выставляет счет-фактуру на имя посредника, регистрируя его в книге продаж. В этом счете-фактуре отражаются показатели счета-фактуры, выставленного посредником покупателю.

У посредника данный счет-фактура в книге покупок не регистрируется.

Посредник выставляет доверителю (комитенту, принципалу) отдельный счет-фактуру на сумму своего вознаграждения по договору поручения (комиссии, агентскому договору).

Этот счет-фактура регистрируется в установленном порядке у поверенного (комиссионера, агента) в книге продаж, а у доверителя (комитента, принципала) — в книге покупок.

Составление счетов-фактур при реализации

Как правило, у посредников не возникало вопросов по составлению счетов-фактур при реализации товаров. В данном случае действует общий порядок, предусмотренный п. 3 ст. 168, ст. 169 НК РФ и Правилами. В Письме ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/85@ (далее — Письмо N ШС-22-3/85@) налоговое ведомство еще раз его указало.

Комиссионер (агент) при получении аванса (предоплаты) заполняет счет-фактуру следующим образом:

— в строке 1 счета-фактуры комиссионером (агентом) указываются дата выписки и порядковый номер счета-фактуры в хронологическом порядке; — в строках 2, 2а, 2б указываются наименование и местонахождение комиссионера (агента) в соответствии с учредительными документами, а также его ИНН и КПП; — в строках 3 и 4 ставятся прочерки; — в строке 5 указываются реквизиты (номер и дата) платежно-расчетного документа или кассового чека (при расчете с помощью платежно-расчетных документов или кассовых чеков, к которым прилагается счет-фактура) о перечислении покупателем предварительной оплаты комиссионеру (агенту). В случае предоплаты в безденежной форме расчетов ставится прочерк; — строки 6, 6а и 6б заполняются в порядке, указанном в Правилах; — в графе 1 указывается наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав; — в графах 2 — 6 ставятся прочерки; — в графе 7 указывается налоговая ставка, определяемая согласно п. 4 ст. 164 НК РФ (10/110 или 18/118); — в графе 8 указывается сумма налога, определяемая в соответствии с п. 4 ст. 164 Кодекса. — в графе 9 ставится сумма полученной предоплаты с учетом суммы НДС; — в графах 10 и 11 ставятся прочерки.

Для наглядности приведем пример.

Пример. ООО «Комиссионер» получило 100%-ную предоплату от ООО «Покупатель» платежным поручением от 07.12.2010 N 77 в размере 118 000 руб., в том числе НДС — 18 000 руб. за 10 единиц товара 1, приобретая его для ООО «Комитент». «Комиссионер», получив предоплату, составит на имя покупателя счет-фактуру.

Источник: https://7i-urist.com/perevystavlenie-schetov-faktur-po-agentskomu-dogovoru/

Как перевыставить счет фактуру по агентскому договору

Вход на сайт Регистрация Вход для зарегистрированных: Закрыть Войти через Раньше вы входили через Восстановление пароля Регистрация Восстановление пароля Форум Форум

Ekaterina25 (автор вопроса) 24 балла Добрый вечер!Никак не могу найти информацию по этому вопросу. Помогите пожалуйста.Планируется заключить агентский договор. Принципал (Арендатор;ИП)работает на УСНО (15%), а Агент (ООО ;Арендодатель)работает с НДС 18% (ОСНО).По договору, Агент обязуется совершать от своего имени, но за счет Принципала все необходимые юридические и фактические действия по обеспечению Помещения электроснабжением, теплоснабжением, холодным водоснабжением, водоотведением (канализацией), техобслуживанием, по заключенным договорам на вышеперечисленные услуги, а Принципал обязуется уплатить Агенту вознаграждение за оказываемые услуги.Обязан ли Агент перевыставлять счет фактуры ,выставленные продавцом, Принципалу,если Приципал работает без НДС?Достаточно ли будет выставить счет фактуру на сумму агентского вознаграждения,составить отчет агента и не заполнять 10,11 раздел декларации НДС?Заранее спасибо!

Александра Кривошеева Консультант Добрый день.Если поставщики выставляют счета-фактуры на услуги, получаемые в интересах принципала, агент обязан перевыставлять их на имя принципала, регистрировать в журналах полученных и выставленных счетов-фактур, а журналы пересылать в ИФНС (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). Согласно п. 3.1 ст. 169 НК РФ, обязанность по ведению журналов учета посредниками никак не связана с режимом налогообложения принципала. Однако, я думаю, можно воспользоваться возможностью, предусмотренной пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ и освободиться от обязанности по перевыставлению с/ф и ведению журналов их учета, если по поручению вашего принципала-«упрощенца» заключить с поставщиками письменные соглашения о том, что поставщики не будут выставлять счета-фактуры в рамках данного договора счета-фактуры. И тогда перевыставлять принципалу будет просто нечего. Кстати, на ваше агентское вознаграждение также (по такому же письменному соглашению) с/ф можно принципалу не предоставлять.

Смотрят тему: гость

Перевыставление счетов-фактур по агентскому договору

Налог-налог 24 октября 2017 33547

Перевыставление счетов-фактур по агентскому договору осуществляет действующий от своего имени агент. Расскажем об этом подробнее в нашем материале.

Агентский договор: какие нормы налогового и гражданского законодательства необходимо учесть при перевыставлении счетов-фактур

Агент от своего имени продает товары принципала: в чем заключается процедура перевыставления счетов-фактур

Приобретение товаров для принципала: алгоритм переоформления счета-фактуры

Как посреднику, экспедитору, застройщику оформить счет-фактуру

Когда агенту нужно оформить дополнительный счет-фактуру

Счет-фактура и отчет агента: на что обратить внимание

Итоги

Агентский договор: какие нормы налогового и гражданского законодательства необходимо учесть при перевыставлении счетов-фактур

Агент непосредственно участвует в переоформлении счетов-фактур, если он:

• выполняет поручение принципала по агентскому договору;
• действует от своего имени.

При этом необходимо учесть следующие положения законодательства:

Норма закона	Описание
Ст. 169 НК РФ	Счета-фактуры имеют право выставлять комиссионеры (агенты), осуществляющие реализацию товаров (работ, услуг) от своего имени
Пр. 1-2 ст. 171 НК РФПп. 1-2 ст. 172 НК РФП. 2 ст. 169 НК РФ	Вычет по НДС возможен, если: товары (работы, услуги) приняты на учет; они используются в облагаемой НДС деятельности или будут перепродаваться; от поставщика получен счет-фактура
П. 1 ст. 1005 ГК РФ	По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки
Ст. 1011 ГК РФ	Счет-фактура и иные сопровождающие сделку документы оформляются изначально на имя агента (на отношения сторон распространяются нормы гл. 51 ГК РФ о договоре комиссии)

При оформлении счетов-фактур нужно руководствоваться постановлением Правительства РФ «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» от 26.12.2011 № 1137.

Источник: https://rebuko.ru/kak-perevystavit-schet-fakturu-po-agentskomu-dogovoru/

Оформление счетов-фактур при агентском договоре

Оформление счетов-фактур при агентском договоре имеет ряд особенностей. Одна из них заключается в том, что агент может действовать от своего имени, но за счет принципала (заказчика) либо от имени и за счет принципала (ст. 1005 Гражданского кодекса РФ).

Агент закупает товары от своего имени

В этом случае к агентскому договору применяются правила договора комиссии.

Отгружая товары, продавец выставляет счет-фактуру на имя посредника.

Однако агент не имеет права на вычет «входного» налога по этим товарам, поскольку они принадлежат заказчику (принципалу), а посредник учитывает их за балансом.

Поэтому данный документ агент в книге покупок не регистрирует (п. 11 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914).

Далее агент обязан перевыставить выписанный продавцом счет-фактуру в адрес принципала.

В письме Минфина России от 7 февраля 2011 г. № 03-07-09/04 разъяснено, что в этом документе посредник указывает реквизиты фактического продавца товаров.

Иными словами, в строках 2, 2а и 2б посредник приводит не собственные данные, а наименование и местонахождение продавца, его идентификационный номер и код причины постановки на учет.

Дата выписки нового счета-фактуры также должна совпадать с датой, содержащейся в счете-фактуре фактического поставщика.

Дополнительно агент вправе указать и свое наименование, поскольку включать дополнительную информацию в счета-фактуры законодательством не запрещено (письмо № 03-07-09/04).

Обратите внимание: подписывается перевыставленный счет-фактура от имени агента.

Получается, счет-фактуру, выписанный агентом, от документа, выставленного поставщиком, будет отличать следующее: – порядковый номер (посредник присваивает его в соответствии с собственной хронологией);

– строки 6, 6а и 6б (поставщик товаров указывает здесь данные посредника, а агент – наименование, местонахождение, ИНН и КПП принципала);

– подписи должностных лиц (новый счет-фактуру подписывает руководитель и главный бухгалтер фирмы-агента).

Разумеется, регистрировать перевыставленный документ в книге продаж посреднику не нужно.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 4 февраля 2010 г. № ШС-22-3/85@.

На практике возможна и такая ситуация: принципал перечисляет посреднику предоплату, которую тот в свою очередь направляет поставщику товаров. Продавец в этом случае выписывает «авансовый» счет-фактуру на имя посредника (ведь деньги поставщик получает непосредственно от него).

Получив этот документ, агент не регистрирует его в книге покупок и перевыставляет «авансовый» счет-фактуру в адрес принципала.

Как и в предыдущем случае, в него переносятся все показатели, отраженные в счете-фактуре продавца (за исключением порядкового номера, данных покупателя и подписей должностных лиц).

При этом в строке 5 указывают реквизиты: – платежного поручения (кассового чека) на перечисление предоплаты продавцу агентом;

– платежного поручения (кассового чека) на перечисление предоплаты агенту принципалом.

Агент действует от имени принципала

В такой ситуации к агентскому договору применяются правила договора поручения (ст. 1011 Гражданского кодекса РФ).

В письме № ШС-22-3/85@ разъяснено следующее.

Если имеет место посреднический договор (агентский, поручения), в рамках которого посредник действует от имени принципала (доверителя), продавец товаров выставляет счет-фактуру непосредственно в адрес покупателя (принципала или доверителя) в общеустановленном порядке.

Выходит, в данном случае посредник в этой цепочке не участвует. То есть счет-фактуру от поставщика он не получает и соответственно заказчику его не перевыставляет.

Счет-фактура на сумму вознаграждения

В любом случае (действуя как от своего имени, так и от имени принципала) посредник должен выставить заказчику счет-фактуру на сумму своего вознаграждения и зарегистрировать его в книге продаж.

Если принципал оплатил услуги агента в порядке предоплаты, то посредник выписывает «авансовый» счет-фактуру на сумму вознаграждения и регистрирует его в книге продаж.

Далее, оказав принципалу услугу, агент регистрирует «авансовый» документ в книге покупок (п. 13 Правил). И выставляет в адрес заказчика новый счет-фактуру на сумму вознаграждения, фиксируя его в книге продаж.

Поясним все сказанное на примере.

ООО «Торговая фирма “Нева”» (агент) приобретает товары для ЗАО «Енисей» (принципал). Посредник закупает товары от своего имени, но за счет принципала и принимает приобретенные для ЗАО «Енисей» товары на собственный склад. По условиям договора агент удерживает свое вознаграждение из денег, полученных от принципала.

Для исполнения поручения в апреле 2011 года принципал перечислил агенту 1 191 800 руб., в том числе: 1 180 000 руб. (включая НДС – 180 000 руб.) – на покупку товаров; 11 800 руб. (включая НДС – 1800 руб.) – посредническое вознаграждение (10% от стоимости заказа). Посредник направил предоплату продавцу.

Товары были получены агентом в мае. В этом же месяце они переданы ЗАО «Енисей». Данные операции отражены в учете посредника следующим образом.

В апреле 2011 года:

Дебет 51
Кредит 76 субсчет «Расчеты с принципалом по полученным авансам»
– 1 191 800 руб. – получены деньги от принципала для исполнения поручения;

Дебет 76 субсчет «НДС по полученным авансам»
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 1800 руб. – начислен «авансовый» НДС с суммы вознаграждения;

Дебет 60 Кредит 51
– 1 180 000 руб. – перечислена предоплата поставщику.

«Авансовый» счет-фактуру от поставщика (на сумму 1 180 000 руб.) посредник перевыставил в адрес принципала. Кроме того, агент выписал «авансовый» счет-фактуру на сумму своего вознаграждения (11 800 руб.) и зарегистрировал его в книге продаж.

В мае 2011 года:

Дебет 002
– 1 180 000 руб. – приняты к учету товары для принципала;

Товары, полученные посредником от поставщика для передачи заказчику, учитываются на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

Дебет 76 субсчет «Расчеты с принципалом по полученным авансам»
Кредит 60
– 1 180 000 руб. – зачтена задолженность по предоплате;

Кредит 002
– 1 180 000 руб. – переданы товары принципалу;

Дебет 62 субсчет «Расчеты с принципалом по вознаграждению»
Кредит 90 субсчет «Выручка»
– 11 800 руб. – отражено посредническое вознаграждение;

Дебет 90 субсчет «НДС»
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 1800 руб. – начислен НДС с суммы вознаграждения;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с принципалом по полученным авансам»
Кредит 62 субсчет «Расчеты с принципалом по вознаграждению»
– 11 800 руб. – зачтена задолженность по вознаграждению в счет аванса;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС»
Кредит 76 субсчет «НДС по полученным авансам»
– 1800 руб. – принят к вычету ранее начисленный «авансовый» НДС;

Со счетами-фактурами бухгалтер ООО «Торговая фирма “Нева”» поступил так: – перевыставил в адрес ЗАО «Енисей» полученный от поставщика счет-фактуру на отгрузку товаров (на сумму 1 180 000 руб.); – зарегистрировал ранее выписанный «авансовый» счет-фактуру на сумму вознаграждения в книге покупок;

– выставил в адрес принципала счет-фактуру на сумму своего вознаграждения и зарегистрировал его в книге продаж.

Принципал может принять налог к вычету

Принципал вправе применить вычет «входного» и (или) «авансового» налогов при наличии правильно оформленных счетов-фактур, зарегистрированных в книге покупок.

Счета-фактуры на приобретенные товары и услуги

Если агент действует от своего имени, то, отгружая товары, непосредственный поставщик выписывает счет-фактуру на имя посредника. В свою очередь агент перевыставляет этот документ в адрес принципала.

В него он переносит все показатели из счета-фактуры продавца (за исключением номера, фамилий и подписей должностных лиц и данных покупателя).

Задача бухгалтера фирмы-заказчика в этой ситуации – отследить, чтобы все реквизиты в счете-фактуре были указаны правильно.

Если же агент действует от имени принципала, то применяется общеустановленный порядок выставления счетов фактур. А именно: фактический продавец товаров выписывает этот документ непосредственно в адрес покупателя (принципала).

Кроме того, заказчик получает и счет фактуру от посредника – на сумму вознаграждения.

«Авансовый» счет-фактура

Компания-заказчик (принципал) может перечислить посреднику предоплату в счет предстоящей отгрузки товаров, которую тот в свою очередь направит непосредственному поставщику. Последний выпишет «авансовый» счет-фактуру агенту, а он перевыставит его заказчику. Порядок оформления этого документа будет таким же, как и в предыдущем случае.

В письме № ШС-22-3/85@ сказано, что принять «авансовый» налог к вычету заказчик вправе при выполнении ряда дополнительных условий.

Во-первых, авансирование поставки товаров должно быть предусмотрено: – в договоре агента с поставщиком;

– в договоре между принципалом и посредником.

При этом торговой фирме – принципалу необходимо иметь у себя копию договора посредника с продавцом.

Во-вторых, посредник обязан не только перевыставить принципалу счет-фактуру на предоплату, выписанный поставщиком, но и представить ему копию документа, полученного непосредственно от продавца.

В-третьих, принципал должен иметь в наличии: – платежное поручение на перечисление предоплаты посреднику;

– копию платежки агента на перечисление аванса продавцу.

Оформление счетов-фактур при агентском договоре и его особенностью является то, что агент может действовать от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

В первом случае посредник при закупке товаров для заказчика перевыставляет ему счет-фактуру, полученный от продавца.

Во втором случае поставщик выставляет счет-фактуру непосредственно покупателю (принципалу), а агент в этом процессе не участвует.

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/40540-oformlenie-schetov-faktur-pri-agentskom-dogovore