Сроки сдачи декларации по налогу на имущество за 2018 год
Организации, которые имеют на своем балансе движимое и недвижимое имущество, сдают декларацию по налогу на имущество за 2018 год, срок сдачи которой установлен НК РФ. За несоблюдение требований кодекса ИФНС оштрафует.
Сроки сдачи декларации по налогу на имущество за 2018 год: сроки сдачи (таблица)
Декларацию по налогу на имущество за истекший год организации сдают в налоговую инспекцию не позднее 30 марта нового года (п. 3 ст. 386 НК РФ).
В случаях, когда последний день срока сдачи приходится на день, признаваемый в выходным или нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший рабочий день (ст. 6.1 НК РФ).
Срок сдачи декларации по налогу на имущество за 2018 год выпадает на субботу 30 марта и переносится на ближайший рабочий понедельник – 1 апреля 2019 года. Установленная дата действует в отношении всех организаций и не зависит от способа расчета налога.
Срок сдачи декларации по налогу на имущество за 2018 год
| 2018 г. | 1 апреля 2019 г. |
Если налоговым периодом по налогу на имущество считают год, то есть декларацию сдают только за год, то отчетные периоды зависят от того, по какой стоимости облагается имущество.
Отчетными периодами для плательщиков, исчисляющих налог из кадастровой стоимости, признаются 1, 2 и 3 квартал. А если в расчет берется балансовая (среднегодовая) стоимость имущества, отчетными периодами являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.
По окончании каждого отчетного периода в инспекцию подают расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество. Срок – не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего периода. При этом регионы могут не устанавливать отчетные периоды (ст. 379 НК РФ).
Обратите внимание!
Коды отчетных периодов при ликвидации или реорганизации другие (51, 47 и 48 – для 1 квартала, 2 квартала (полугодия) и 3 квартала (9 месяцев) соответственно).
Сроки сдачи авансового расчета по налогу на имущество организаций
| Кадастровая стоимость | 1 квартал 2019 г. | 21 | 30 апреля 2019 г. |
| 2 квартал 2019 г. | 17 | 30 июля 2019 г. | |
| 3 квартал 2019 г. | 18 | 30 октября 2019 г. | |
| Балансовая стоимость | 1 квартал 2019 г. | 21 | 30 апреля 2019 г. |
| полугодие 2019 г. | 17 | 30 июля 2019 г. | |
| 9 месяцев 2019 г. | 18 | 30 октября 2019 г. |
Несоблюдение сроков сдачи декларации по налогу на имущество за 2018 год: санкции
Несвоевременная подача декларации грозит штрафами. Размер штрафа регламентирован пунктом 1 статьи 119 НК РФ. Согласно этой норме, непредставление декларации в законный срок повлечет взыскание штрафа в размере 5 % от неуплаченной суммы налога на имущество.
Штраф взимается за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления отчетности. По закону штраф не может превышать 30% от неуплаченной суммы налога. Но и не может быть меньше 1000 рублей.
Таким образом, конкретный размер штрафа поставлен в зависимость от суммы недоимки. В связи с этим возникает резонный вопрос.
Удастся ли избежать штрафа, если недоимка по налогу отсутствует, а срок сдачи декларации просрочен?
Пленум Высшего Арбитражного Суда РФ в Постановлении от 30.07.13 № 57 ответил на этот вопрос однозначно. Штраф придется заплатить в любом случае. Суд пояснил, что отсутствие у налогоплательщика недоимки по задекларированному налогу либо суммы налога к уплате не освобождает его от штрафа. В таком случае штраф подлежит взысканию в минимальном размере – 1000 рублей.
Помимо этого штрафа руководитель и бухгалтер компании понесут ответственность и по статье 15.6 КоАП РФ. Согласно этой норме, непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля влечет наложение административного штрафа на должностных лиц – от 300 до 500 рублей.
Кто должен соблюдать сроки сдачи декларации по налогу на имущество
Обязанность по представлению деклараций установлена для всех организаций, владеющих имуществом. Причем как недвижимым, так и движимым. Если у компании имеется хотя бы одно основное средство, которое по закону облагается налогом на имущество, она обязана будет отчитаться по нему.
Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/51744-sroki-sdachi-deklaratsii-po-nalogu-na-imushchestvo-za-2018-god
Налог на имущество: сроки уплаты и сдачи декларации за 2018 год новая таблица
По налогу на имущество сроки сдачи декларации за 2018 год – в апреле. В статье – таблица сроков уплаты налога и сдачи отчетов, а также справочники на 2019г., образцы документов и полезные ссылки.
Внимание! Своевременно заплатить налог на имущество, сдать отчетность и проверить наличие права на льготу вам помогут:
Заполняйте платежки на перечисление налога на имущество в программе БухСофт. Она поставит правильный КБК, очередность платежа, код налогового периода и другие данные
Скачать правильную платежку по налогу на имущество
С 2019 года внесены изменения в Налоговый кодекс в части имущественного налогообложения фирм. Основное нововведение – отмена платежей со стоимости движимых объектов, в связи с чем ФНС пришлось изменить бланки декларации и расчета авансового платежа.
Так как изменения по имущественному налогообложению фирм вступают в силу с 2019г., отчитываться за 2018 год нужно по прежним правилам – на бланке декларации из прежней редакции приказа от 31.03.17 No ММВ-7-21/271@. Этот бланк приведен в окне ниже и доступен для скачивания:
Другие документы по налогу на имущество
Ознакомившись со сроками уплаты и сдачи декларации за 2018 год, не забудьте посмотреть следующие документы, они помогут в работе:
Календарь бухгалтера по налогу на имущество
Следить за крайними сроками по платежам и отчетам особенно важно в начале года, в том числе в первом квартале, когда на текущие обязанности платить налоги и отчитываться по ним накладываются годовые отчеты и перечисления. Чтобы не держать в памяти все даты, удобнее иметь персональный календарь бухгалтера, где будут собраны все важные даты для определенной фирмы или предпринимателя. Такой календарь появился в программе БухСофт.
Календарь бухгалтера в программе БухСофт специально создан для бухгалтеров и кадровиков. Нажмите на кнопку ниже, и программа не только сформирует ваш персональный календарь, но и пришлет на электронный адрес напоминания обо всех важных датах.
Получить персональный календарь
Налог на имущество: сроки уплаты и сдачи декларации за 2018 год
Вносить платеж в 2018 году и сдавать по нему годовую декларацию должны две группы юридических лиц.
- Российские фирмы.
- Иностранные юрлица, у которых есть в России представительства и облагаемое имущество.
По налогу на имущество сроки уплаты и сдачи деклараций следующие:
- по итогам промежуточных периодов – к 30-му числу следующего месяца;
- по итогам года – не позднее 30-го марта года следующего года.
Обратите внимание: по срокам имущественных отчетов и платежей действует правило о переносе крайней даты, которая приходится на нерабочий день. В этом случае крайний срок переносится на будущую рабочую дату.
Пример
Единая дата отчитаться по имущественному платежу за год – 30-е марта. Однако в 2018г. это суббота, в связи с чем срок перенесен на понедельник 1-е апреля.
Все крайние даты платежей и отчетов для фирм – плательщиков налога приведены в таблице 1.
Таблица 1. Налог на имущество: сроки уплаты и сдачи декларации за 2018 год
| Крайняя дата | Отчет или платеж | Кто сдает или платит | Полезная информация | |
| По НК РФ | По факту | |||
| В 2018г. | ||||
| 30-е число месяца после окончания квартала |
|
Расчет авансового платежа | Юрлица, имеющие облагаемую недвижимость и движимое имущество | Отчитаться за 1, 2 и 3 кварталы 2018г.Составить расчет |
| В 2019г. | ||||
| 30-е марта | 1-е апреля | Годовая декларация за 2018г. | Юрлица, имеющие облагаемую недвижимость и движимое имущество | Отчитаться за весь 2018 г.Подготовить декларацию |
| 30-е число месяца после окончания квартала |
|
Расчет авансового платежа | Юрлица, имеющие только облагаемую недвижимость | Отчитаться за 1, 2 и 3 кварталы 2019г.Составить расчет |
| 30-е марта | 30-е марта | Годовая декларация за 2019г. | Отчитаться за весь 2018 г.Подготовить декларацию |
Всегда актуальный онлайн-календарь бухгалтера есть на официальном сайте ФНС, его рабочая версия приведена в окне ниже:
В онлайн-сервисе на сайте ФНС приведена сроки по:
- годовому имущественному отчету;
- промежуточным отчетам в течение года.
По всем регионам по налогу на имущество сроки уплаты и сдачи декларации 2018 продублированы в таблице 2.
Таблица 2. Налог на имущество: сроки уплаты и сдачи декларации 2018 года
| Код | Регион | Годовой налог на имущество сроки уплаты и сдачи декларации |
| 92 | г. Севастополь | 30-е марта 2019 г. |
| 91 | Крым | |
| 77 | Г. Москва | |
| 78 | г. Санкт-Петербург | В последний день для подачи годовой декларации |
| 89 | Ямало-Ненецкий автономный округ | 30-е марта 2019 г. |
| 87 | Чукотский автономный округ | Десятый рабочий день после даты для подачи годовой декларации – 15 апреля 2019 г. |
| 86 | Ханты-Мансийский автономный округ – Югра | 1-е апреля 2019 г. |
| 83 | Ненецкий автономный округ | 1-е марта 2019 г. |
| 75 | Забайкальский | 5-е апреля 2019 г. |
| 41 | Камчатский | В день крайнего срока подачи годовой декларации |
| 27 | Хабаровский | 10-е апреля 2019 г. |
| 26 | Ставропольский | 15-е апреля 2019 г. |
| 25 | Приморский | |
| 24 | Красноярский | Десятый день после крайнего срока подачи годовой декларации |
| 23 | Краснодарский | |
| 22 | Алтайский | 30-е марта 2019 г. |
| 79 | Еврейская автономная | Десятый рабочий день после даты для подачи годовой декларации |
| 76 | Ярославская | 25-е марта 2019 г. |
| 74 | Челябинская | 10-е апреля 2019 г. |
| 73 | Ульяновская | |
| 72 | Тюменская | |
| 71 | Тульская | 1-е апреля 2019 г. |
| 70 | Томская | 13-е апреля 2019 г. |
| 69 | Тверская | 30-е марта 2019 г. |
| 68 | Тамбовская | |
| 67 | Смоленская | |
| 66 | Свердловская | 10-е апреля 2019 г. |
| 65 | Сахалинская | 30-е марта 2019 г. |
| 64 | Саратовская | В последний день для подачи годовой декларации – 30-е марта 2019 г. |
| 63 | Самарская | 10-е апреля 2019 г. |
| 62 | Рязанская | 1-е апреля 2019 г. |
| 61 | Ростовская | 30-е марта 2019 г. |
| 60 | Псковская | 10-е апреля 2019 г. |
| 58 | Пензенская | 30-е марта 2019 г. |
| 56 | Оренбургская | 30-е марта 2019 г. |
| 52 | Омская область | |
| 54 | Новосибирская | |
| 53 | Новгородская | Десятый день после крайней даты для подачи годовой декларации |
| 52 | Нижегородская | |
| 51 | Мурманская | |
| 50 | Московская | 30-е марта 2019 г. |
| 49 | Магаданская | |
| 48 | Липецкая | |
| 47 | Ленинградская | 10-е апреля 2019 г. |
| 46 | Курская | 15-е апреля 2019 г. |
| 45 | Курганская | 5-е апреля 2019 г. |
| 44 | Костромская | Десятый день после крайней даты для подачи годовой декларации |
| 43 | Кировская | 4-е апреля 2019 г. |
| 42 | Кемеровская | 30-е марта 2019 г. |
| 40 | Калужская | Десятый день после крайней даты для подачи годовой декларации |
| 39 | Калининградская | 30-е марта 2019 г. |
| 38 | Иркутская | |
| 37 | Ивановская | Десятый день после крайней даты подачи годовой декларации |
| 36 | Воронежская | 30-е марта 2019 г. |
| 35 | Вологодская | Десятый день после даты для подачи годовой декларации |
| 34 | Волгоградская | 30-е марта 2019 г. |
| 33 | Владимирская | |
| 32 | Брянская | |
| 31 | Белгородская | |
| 30 | Астраханская | |
| 29 | Архангельская | 10-е апреля 2019 г. |
| 28 | Амурская | 30-е марта 2019 г. |
| 21 | Чувашская | 15-е апреля 2019 г. |
| 19 | Хакасия | Десятый день после последней даты для подачи годовой декларации |
| 18 | Удмуртская | 10-е апреля 2019 г. |
| 17 | Тыва | 30-е марта 2019 г. |
| 16 | Татарстан | 5-е апреля 2019 г. |
| 15 | Северная Осетия – Алания | Десятый день после крайнего срока подачи годовой декларации |
| 14 | Саха (Якутия) | 1-е апреля 2019 г. |
| 13 | Мордовия | 28-е марта 2019 г. |
| 12 | Марий Эл | 5-е апреля 2019 г. |
| 11 | Коми | 10-е апреля 2019 г. |
| 10 | Карелия | |
| 09 | Карачаево-Черкесская | 28-е марта 2019 г. |
| 08 | Калмыкия | 30-е марта 2019 г. |
| 07 | Кабардино-Балкарская | 1-е апреля 2019 г. |
| 06 | Ингушетия | Десятый день после крайнего срока подачи годовой бухотчетности |
| 05 | Дагестан | Десятый день после крайнего срока подачи годовой декларации |
| 04 | Алтай | 30-е марта 2019 г. |
| 03 | Бурятия | |
| 02 | Башкортостан | 1-е апреля 2019 г. |
| 01 | Адыгея | 10-е апреля 2019 г. |
Изменения по налогу с 2019г
По новым правилам отменены платежи со стоимости движимых объектов. К ним относится имущество, отвечающее следующим признакам:
- объект можно переместить без вреда для дальнейшей эксплуатации;
- он не связан неразрывно с землей;
- он не внесен в реестр ЕГРН.
При этом нельзя отнести к движимому имуществу:
- воздушные и водные средства передвижения, подпадающие под обязательную госрегистрацию;
- машиноместа, имеющие кадастровую регистрацию.
Годовая отчетность по налогам онлайн
Современные бухгалтерские программы позволяют автоматически сформировать любую годовую отчетность, проверить ее по контрольным соотношениям и передать в инспекцию или в фонды. Удобнее всего отчитываться через программу БухСофт. Все ссылки – в таблице 3.
Таблица 3. Годовая отчетность по налогам онлайн
Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1699-nalog-imushchestvo-sroki-uplaty-deklaratsii-2018
Налог на имущество организаций — сроки сдачи отчетности
Отчеты по страховым взносам в ФНС и во внебюджетные фонды составляют и сдают все организации.
А также эти отчеты сдают индивидуальные предприниматели, имеющие наемных работников, и зарегистрированные как работодатели.
Если в организации 3 квартале работники не числилось, то такие организации должны сдать нулевую отчетность. ИП при отсутствии работников сдавать нулевые отчеты не должны.
Организации и ИП, у которых среднесписочная численность работников превышает 25 человек, обязаны отчитываться в фонды в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
-
С 2017 года взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование проходят под администрированием ФНС.
Расчет по страховым взносам за 3 квартал 2018 года нужно сдать в ФНС в срок до 30 октября 2018 года.
Организации и ИП, у которых среднесписочная численность работников за 2017 год превышает 25 человек, обязаны отчитываться в фонды в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
-
С 2017 года в ведении ФСС остаются взносы на профзаболевания и травматизм.
Форму 4-ФСС нужно представить:
- В бумажном виде: не позднее 22 октября 2018г.
- В электронном виде: не позднее 25 октября 2018г.
-
В Пенсионный фонд нужно сдавать сведения о застрахованных лицах (форма СЗВ-М) и данные о страховом стаже.
Эти сведения следует сдавать ежемесячно по итогам предыдущего месяца, до 15 числа.
15 августа – за июль, 17 сентября — за август, 15 октября – за сентябрь.
-
Предприниматели-работодатели и организации должны ежемесячно уплачивать страховые взносы в срок до 15-го числа месяца, следующего за месяцем, начисления взносов. Если 15-е число приходится на нерабочий день, то днем окончания срока считается ближайший рабочий день.
Взносы в ФНС уплачиваются отдельно от взносов на пенсионное страхование, обязательное соцстрахование по ВНиМ и «медицинских» взносов (ст.431 НК РФ).
Сроки уплаты страховых взносов в 3 квартале 2018г. и за 3 квартал 2018г. следующие. Не позднее: 16 июля (за июнь), 15 августа (за июль), 17 сентября (за август), 15 октября (за сентябрь).
Отчитываться по налогам обязаны юрлица, владеющие имуществом по праву собственности.
Плательщиками признаются отечественные компании, а также зарубежные фирмы, прошедшие регистрацию в РФ. Сбор не уплачивается за имущество:
- объекты водного хозяйства;
- земельные наделы;
- природные ресурсы;
- имущество, считающееся культурным наследием;
- космические суда или зарегистрированные в международном реестре;
- имущество органов исполнительной власти.
Некоторые юрлица могут не уплачивать налог вовсе, а потому и не подают отчет:
- общества религиозной направленности;
- юрлица, в составе которых не менее 80% инвалидов;
- учреждения уголовно-исполнительной системы;
- фармацевтические компании.
Физические лица по налогу не отчитываются. Единственная их обязанность – внести сумму в местный бюджет в установленный срок. Он указан в уведомлении.
Организация заполняет отчетность в той ситуации, если на балансе в отчетном периоде имелась недвижимость или движимое имущество. Исключение составляют ОС амортизационных групп 1 и 2. С 2015 года движимое имущество юрлица, которое введено в эксплуатацию после 2013 года, не является объектом начисления сбора.
Имущественная декларация не предусмотрена для индивидуальных предпринимателей. С 2015 года введена обязанность по сдаче отчетности для юрлиц, использующих в своем хозяйствовании «упрощенку». Облагаться сбором в этом случае будет такое имущество, которое состоит на кадастровом учете в регионе.
Что представляет собой декларация?
Образец заполнения новой декларации по налогу на имущество можно увидеть на официальном сайте ФНС, в эту же службу производится сдача отчетности.
Новая декларация налога на имущество юрлиц состоит из таких листов:
- титульный лист;
- первый раздел для расчета суммы, подлежащей перечислению в бюджет;
- второй раздел – исчисляется база и сумма сбора для представительств на территории страны;
- третий раздел – исчисление суммы по кадастровой или инвентаризационной стоимости.
Заполнение декларации по налогу на имущество в 2015 году начинается с титульного листа. На нем указывается информация о плательщике:
- наименование и юридический адрес компании;
- наименование ФНС;
- номер корректировки в зависимости от того, какой тип отчета сдается;
- вид экономической деятельности организации;
- телефон/факс;
- число страниц в документе;
- количество приложений, копий;
- если декларация подается представителем плательщика, внизу титульного листа заполняются данные о доверенном.
При заполнении важно соблюдать правила:
- В одной строке должно быть вписано только одно значение.
- Стоимость указывается в целых рублях, копейки округляются.
- Текст пишется печатными буквами, разборчиво. Заполнять документ можно синей или черной пастой.
- Исправлять ошибки с помощью корректоров запрещено.
- На каждом листе документа обязательно проставлять ИНН, КПП юрлица-плательщика.
- Свободными оставлять графы нельзя – везде ставятся прочерки.
- Прошивать, скреплять листы степлером или нитками нельзя.
- Документ может быть заполнен вручную или распечатан на принтере.
Налоговая декларация по налогу на имущество подается в ФНС по месту нахождения юрлица, его обособленных филиалов. Исключение сделано для юрлиц, признанных крупнейшими налогоплательщиками. Они абсолютно всю отчетность представляют по месту прохождения регистрации.
В зависимости от места сдачи отчетности возникает путаница с указанием ОКТМО.
Льготы по налогу на имущество
Графы для внесения этого кода есть в трех разделах декларации. Правила его указания следующие (письмо Минфина):
- Если вся база (имущество) располагается по юридическому адресу плательщика, указывается ОКТМО местности, где организация регистрировалась.
- Когда юрлицо владеет подразделением, на балансе которого находится налогооблагаемое имущество, декларация подается в том регионе и указывается соответствующее ОКТМО.
- Если есть недвижимость, которая находится не там, где офис и подразделения, то и отчетность подается в этом регионе. Код ОКТМО используется «местный».
Сроки сдачи отчетности в ФНС
Итоговая декларация по налогу на имущество организаций за год подается по результатам прошедшего года не позже 30 марта. Обязанность сдачи нулевой отчетности упразднена в 2010 году. Предоставляются также авансовые декларации:
- первый квартал – до 30 апреля;
- второй – до 30 июля;
- за три квартала – до 30 октября.
За четвертый квартал декларация не подается. В годовой отчетности производится исчисление суммы сбора за вычетом уже уплаченных авансов и делается доплата. В авансовой отчетности расчет производится по принципу: определяется годовая сумма сбора и из нее исчисляется ¼ часть, которая и является авансовым платежом.
Сдать отчетность можно самостоятельно в ФНС, направить письмо, сделав предварительно опись вложения, или в электронном варианте. Кроме того, плательщик может подать декларацию лично или через законного представителя – доверенного. Крупнейшие налогоплательщики сдают отчет исключительно в электронном варианте.
НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 12, 2018
для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста за неделю с 19 по 23 марта 2018 года
Расчет по налогу на имущество за I квартал: заполняем код льготы для движимого имущества
(Письмо ФНС России от 14.03.2018 N БС-4-21/[email protected])
ФНС обобщила рекомендации по заполнению отчетности по налогу на имущество. В письме рассмотрен порядок заполнения раздела 2 Декларации по налогу на имущество в отношении льготы для движимого имущества, принятого на учет с 2013 года. Данные разъяснения можно применять и к авансовым расчетам.
В Расчете по авансовому платежу по налогу на имущество может быть заполнено несколько разделов 2, в том числе если по имуществу, которое облагается по разным ставкам, и, если применяется сразу несколько льгот по налогу на имущество (Приказ ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected]).
Источник: https://ipoteke.net/nalog-na-imushhestvo-organizacij-sroki-sdachi-otchetnosti/
Налог на имущество организаций – сроки сдачи отчетности
Налог на имущество организаций — сроки сдачи отчетности по нему определяются положениями как федерального, так и регионального законодательства — формирует обязательство по составлению и отправке плательщиком в ФНС декларации и авансового расчета. Изучим порядок предоставления данных документов налоговикам подробнее.
Декларацию и авансовый расчет — предусмотренные законом отчеты по рассматриваемому налогу — сдают фирмы, которые работают:
| Скачать форму декларации |
- По ОСН и имеют:
- имущество любого типа, поставленное на баланс в качестве основных фондов;
- жилую недвижимость.
- По спецрежиму и имеют:
- жилую недвижимость, которая не поставлена на баланс в качестве основных фондов;
- движимое имущество, поставленное на баланс в качестве ОС до 2013 года (либо позже — если бизнес был реорганизован, ликвидирован либо передан от одного взаимозависимого субъекта к другому);
- имущество, указанное в п. 1 ст. 378.2 НК РФ.
При этом если имущество классифицировано как относящееся к 1-й либо 2-й амортизационным категориям, которые установлены положениями постановления Правительства России от 01.01.2002 № 1, то налог по данному имуществу платить не нужно и, соответственно, представлять отчеты по нему.
Яндекс.Дзен
Когда сдавать отчеты по налогу на имущество?
Фирмы, обязанные уплачивать рассматриваемый налог, должны сдавать в ФНС:
- авансовый расчет по налогу — в срок до 30-го числа того месяца, который следует за отчетным периодом — кварталом;
- декларацию по рассматриваемому налогу — до 30-го марта года, который идет за отчетным годом.
При этом обязанность по предоставлению авансового расчета (равно как и внесения авансовых платежей в бюджет) может не быть предусмотренной законодательством субъекта РФ. Если это так, то из отчетов налогоплательщик сдает в ФНС только декларацию.
Документы, входящие в отчетность по налогу на имущество юрлиц, сдаются:
- в инспекцию по месту налогового учета плательщика — если его имущество расположено в соответствующем муниципалитете;
- в инспекцию по месту расположения имущества плательщика — если оно не совпадает с местом налогового учета самой фирмы.
В авансовом расчете по рассматриваемому налогу нужно обязательно отражать отчетные периоды. Процедура их определения характеризуется рядом нюансов.
Отчетный период по имущественному налогу: нюансы
Установление отчетного периода зависит от способа исчисления налога на имущество:
- По балансовой средней стоимости имущества.
При соответствующем методе в авансовом расчете могут фиксироваться отчетные периоды:
- 1-й квартал;
- полугодие;
- 9 месяцев.
- Исходя из величины кадастровой стоимости имущества.
В данном случае отчетные периоды другие — 1-й, 2-й и 3-й кварталы.
Фактически это означает, что в 2017 году авансовый расчет подается в ФНС:
- до 2 мая — за 1-й квартал (при обоих способах исчисления налога);
- до 31 июля — за полугодие (при средней стоимости активов) или 2-й квартал (при кадастровой цене);
- до 30 октября — за 9 месяцев (средняя цена), 3-й квартал (кадастровая цена).
Средняя стоимость имущества устанавливается на основании документов учета фирмы. Кадастровая — определяется Росреестром и запрашивается по установленным каналам в ведомстве.
Указанные отчетные периоды по существу достаточно схожи, однако разница между ними предопределяет различия в методах расчета налога. Кроме того, определенными нюансами характеризуется указание расчетных периодов непосредственно в форме авансового расчета. Изучим их.
Отчетный период в форме авансового расчета: нюансы
Приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271 были введены новые формы декларации и авансового расчета, что предоставляются плательщиками налога на имущество юрлиц.
С одной стороны, данный нормативный акт применяется с началом использования декларации по имущественному налогу для юрлиц за 2017 год. Однако если налогоплательщик использует утвержденную новым приказом форму авансового отчета за отчетные периоды 2017 года, то территориальным подразделениям ФНС рекомендовано принимать такую форму (письмо ФНС РФ от 14.04.2017 № БС-4-21/7139).
Источник: http://IDeiforbiz.ru/nalog-na-imyshestvo-organizacii-sroki-sdachi-otchetnosti.html
Налог на имущество: расчет, уплата, отчетность
НК РФ обязывает платить имущественный налог все организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения (п. 1 ст. 373 НК РФ). К таковым относятся российские и иностранные компании, имеющие и не имеющие представительства в РФ, но владеющие здесь имуществом.
Компании, которые работают на УСН тоже должны платить налог на имущество. Правда, не всегда.
Речь идет только о тех ситуациях, когда компания-упрощенец обладает объектами недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.
При этом в отношении имущества, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость, платить налог не нужно (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.
Что облагается налогом на имущество
Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, которое принято на учет в качестве основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Сюда входит также имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению.
Какое имущество не подпадает под обложение имущественным налогом? В п. 4 ст. 374 НК РФ приведен исчерпывающий перечень льготных объектов:
- земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
- имущество, принадлежащее на праве оперативного управления ряду госучреждений;
- объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры);
- ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов и другие объекты.
Исключение составляют объекты, принятые на учет в результате:
- реорганизации или ликвидации юридических лиц;
- передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми.
Кроме того, не включаются в базу по налогу на имущество объекты, включенные в первую или вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, которая утверждена Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1. Напомним, что Постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 № 640 были внесены поправки в Классификацию ОС, которые вступили в силу с 1 января 2017 года.
Однако Минфин РФ в письме от 14.11.2016 № 03-03-06/1/66701 разъяснил, что внесение данных корректив не является основанием для изменения срока полезного использования введенных в эксплуатацию основных средств, установленного в соответствии с Классификацией, действовавшей на дату принятия объектов к бухгалтерскому учету.
Расчет налога на имущество организаций
При расчете налога на имущество воспользуйтесь следующим алгоритмом:
- определите объект налогообложения;
- проверьте наличие и возможность применения льгот по налогу на имущество;
- определите налоговую базу (определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Среднегодовая стоимость имущества — сумма, полученная в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база, в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца и последнее число года / на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу).
-
определите ставку налога;
- рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
Формулы для расчета авансовых платежей и имущественного налога используйте следующие (п. 1, 2 и 4 ст. 382 НК РФ).
Авансовый платеж = Налоговая база х Ставка налога: 4
Сумма налога за год = Налоговая база х Ставка налога — Сумма авансовых платежей
Перечислить налог на имущество и авансовые платежи нужно в налоговую инспекцию по месту нахождения недвижимости (п. 6 ст. 383 НК РФ).
Что касается остаточной стоимости имущества — она должна учитываться в том значении, в котором она сформирована в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета на соответствующую дату.
Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах установлены ПБУ 6/01. Единица учета основных средств — это инвентарный объект. Если у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно различаются, каждая из них учитывается как самостоятельный инвентарный объект.
Изменение первоначальной стоимости ОС, в которой они приняты к бухучету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов.
Следует отметить, что налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимости определяется как ее кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со статьей 378.2 НКРФ. К таким объектам относятся:
- административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
- нежилые помещения, назначение, которые используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания;
- объекты недвижимости иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ;
- жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов ОС.
НК РФ установлено, что региональными властями не позднее 1 числа года перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
Данный перечень направляется в налоговый орган по субъекту и размещается на его официальном сайте или на официальном сайте региона.
Таким образом, перечень, определенный на следующий налоговый период должен быть составлен не позднее 1 января календарного года соответствующего налогового периода.
Если здание (строение, сооружение) безусловно и обоснованно определено административно-деловым центром или торговым центром (комплексом) и включено в перечень, то все помещения в нем, облагаются налогом исходя из кадастровой стоимости. Причем даже если указанные помещения в перечне отсутствуют (письмо ФНС РФ от 16.03.2017 № БС-4-21/4780).
Если кадастровая стоимость здания определена, но в отношении конкретного помещения она не указана, то налоговая база в отношении помещения определяется как доля кадастровой стоимости здания, в котором оно находится, соответствующая площади помещения в общей площади здания.
При этом если то или иное здание не включено в указанный перечень, то налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества. Это подтверждает Минфин РФ (письмо от 17.06.2015 № 03-05-05-01/35000).
Следует отметить, что кадастровая стоимость недвижимости может быть изменена в течение календарного года. Дело в том, что в период между проведением работ по государственной кадастровой оценке возможно изменение рыночной конъюнктуры, методических подходов к определению кадастровой стоимости.
Кроме того, основанием для пересмотра результатов кадастровой оценки является недостоверность сведений об объекте недвижимости, использованных при определении его кадастровой стоимости. Этим может обусловливаться изменение кадастровой стоимости объекта оценки как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.
Федеральным законом от 29.07.1998 № 135-ФЗ установлено, что в случае несогласия с результатами кадастровой стоимости, их можно оспорить. Сделать это могут как компании, так и органы власти.
С какого момента налогоплательщик должен применять измененную кадастровую стоимость объекта? Если указанная стоимость скорректирована из-за выявленной ошибки, то новую стоимость можно применять, начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость.
Если данный показатель был изменен в связи с принятием решения соответствующей комиссии или судебного акта, то обновленная кадастровая стоимость должна быть учтена, начиная с налогового периода, в котором подано было заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.
Сроки уплаты налога на имущество
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Хотя налог и является региональным, устанавливать свои отчетные периоды, отличные от указанных в НК, субъекты не вправе. Ставка налога на имущество устанавливается региональными властями. При этом она не может превышать 2,2 процента.
Сроки, когда организация должна уплачивать налог на имущество следующие:
- до 30 апреля — I квартал;
- до 30 июля — полугодие;
- до 30 октября — 9 месяцев;
- до 30 января — год.
Отчетность по налогу на имущество
Если у компании есть имущество, которое облагается налогом, то она обязана отчитываться по нему в ИФНС. Форма по КНД 1152026 — Налоговая декларация по налогу на имущество (Приказ ФНС от 5 ноября 2013 г. № ММВ-7-11/478@).
Отчетность по налогу на имущество нужно сдавать, даже если самортизированы все основные средства (письмо ФНС РФ от 08.02.2010 № 3-3-05/128). Исключение — нулевая декларация, ее подавать не нужно (письмо Минфина РФ от 28.02.
2013 № 03-02-08/5904).
Декларацию организации сдают только по итогам года. Срок — не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ). Ежеквартально компаниям положено предоставлять с инспекцию расчет по авансовым платежам по налогу на имущество. Делать это необходимо не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.
При оформлении титульного листа отчетности в 2017 году необходимо обратить внимание на заполнения поля «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД».
Порядок заполнения отчетности требует указывать в этой строке код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2001. Однако этот классификатор утратил силу с 01.01.2017. Дело в том, что Приказом Росстандарта от 31.01.
2014 № 14-ст введен в действие ОКВЭД2, который применяется к правоотношениям, возникшим с 01.01.2014, с установлением переходного периода до 01.01.2017. Несмотря на это в порядок по заполнению налоговой отчетности по имуществу коррективы не внесены.
Поэтому возникает вопрос: какие коды необходимо указывать при представлении в 2017 году уточненной налоговой отчетности за предшествующие отчетные (налоговые) периоды — согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 или ОКВЭД2?
В письме ФНС РФ от 09.11.2016 № СД-4-3/21206@ содержится ответ на этот вопрос: при сдаче уточненок за предыдущие периоды указывается тот же код по ОКВЭД, который был отражен в первичных налоговых декларациях.
Проверить правильность заполнения отчетности по налогу на имущество помогут контрольные соотношении, которые приведены в письме ФНС РФ от 27.10.2015 № БС-4-11/18786.
Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.
Источник: https://School.Kontur.ru/publications/249